14 Zúčtovací vztahy z obchodního styku

MO 14 Zúčtovací vztahy z obchodního styku

• Pohledávkové vztahy, účtování na účtech skupiny 31

• Závazkové vztahy, účtování na účtech skupiny 32

• Účtování záloh

• Účtování směnek – směnky k inkasu, směnky k úhradě

Pohledávkové vztahy

Účtová skupina 31 – Pohledávky

• Pohledávky z obchodních vztahů – krátkodobé a dlouhodobé, tzn. o tom, když nám někdo dluží

• Rozhodnutí, zda se jedná o pohledávku dlouhodobou nebo krátkodobou, se provádí v okamžiku vzniku pohledávky.

• Výjimku ze zásady, že pohledávky se účtují ve 3. účtové třídě, tvoří tyto případy:

1. Zálohy zaplacené na pořízení dlouhodobého majetku – účty 051 a 052

2. Zálohy na zásoby – evidují se v účtové skupině 15

3. Dlouhodobé půjčky – účty 066, 067 a 068

Účtová skupina 31

účet 311 - pohledávky odběratelů, tzn. těch, komu něco prodáváme na fakturu

- tyto pohledávky zanikají úhradou

účet 313 - pohledávky za eskontované CP, bude probíráno dál, viz směnky

účet 314 - poskytnuté zálohy jsou pohledávka, protože jsme někomu dali peníze, ale on nám zatím nic nedodal

• účtujeme zde veškeré poskytnuté zálohy kromě záloh na nákup majetku (ty jsou na účtech 05x) a na nákup zásob (skupin 15)

účet 315 - ostatní pohledávky – účtují se sem jiné pohledávky, které nejsou zaúčtovány na jiných účtech

Závazkové vztahy

Účtová skupina 32 – Závazky

• účtujeme zde o krátkodobých závazcích, tzn. o tom, když my někomu dlužíme (v případě dlouhodobých závazků účtujeme na účty v účtové třídě 4)

účet 321 - závazky dodavatelům, tzn. těm, kdo nám něco prodal na fakturu

- tyto závazky zanikají úhradou dodavatelské faktury

účet 322 - směnky k úhradě, bude probíráno dál, viz směnky

účet 324 - přijaté zálohy jsou závazek, protože jsme od někoho dostali peníze, ale zatím jsme mu nic nedodali

účet 325 - ostatní závazky – účtují se sem jiné krátkodobé závazky, které nejsou zaúčtovány na jiných účtech

V účetnictví podnikatelského subjektu nelze kompenzovat pohledávky a závazky. Výjimku tvoří pouze vzájemné vyrovnávání pohledávek a závazků mezi dvěma stejnými subjekty, ve stejné měně a se splatností do 1 roku.

U pohledávek a závazků se musí určit správně den uskutečnění účetního případu, např. den splnění dodávky.

Účtování VFA – 311, vždy MD 311, Dal VÝNOS

1. Přijetí zálohy 221,211/324

2. VFA cena bez daně 311/6xx

DPH 311/343

1. Zúčtování zálohy - 311/324

+ 324/311

1. Doplatek 221,211/311

Účtování PFA – 321, vždy Dal 321, MD náklad nebo majetek

1. Zaplacení zálohy 314/221,211

2. PFA cena bez daně 518/321

DPH 343/321

1. Zúčtování zálohy - 314/321

+ 321/314

1. Doplatek 321/221

Účtování záloh – účty 314 a 324

1. u NEPLÁTCU DPH

a) u odběratele

1. zaplacení zálohy 314 / 221, 211

(zaplacení zálohy za zásoby 15x / 221, 211