10. Daně a daňová soustava

10. DANĚ

Daně se týkají každého z nás. Ovlivňují naše příjmy, výdaje a náš majetek.

Daně tvoří nejdůležitější příjem státního rozpočtu. Stát je vybírá k úhradě svých výdajů.

Daň je

• povinná

• nenávratná

• neekvivalentní (nerovnocenná)

neúčelová platba do veřejného rozpočtu, která je pravidelná. Je určena zákonem.

Je to jednostranný transfer peněz od soukromého sektoru k sektoru veřejnému.

Daně se platí pravidelně v intervalech–

• v ročních,

• čtvrtletních

• měsíčních

Základní daňové pojmy:

Daňový subjekt - Ten, kdo odvádí daň do veřejného rozpočtu

Daňový objekt - předmět daně

Daňová sazba - je stanovena zákonem, slouží pro výpočet daně

Sleva na dani – je částka, o níž se vypočítaná daň snižuje (např. zdravotní pojištění)

Poplatník - osoba, které daň snižuje jeho disponibilní prostředky

Plátce - osoba, která daň do veřejného rozpočtu odvádí, platí.

- já jsem poplatník daně (daně ze mzdy, snižuje mi mzdu, ale plátce je zaměstnavatel, který ji za mě odvádí!!!

Správce daně – příslušný finanční úřad (u spotřebních daní a cla celní úřad).

Základ daně – ten základ který se pak snižuje nebo zvyšuje (- sleva na poplatníka atd.)

Daňové přiznání – je písemný dokument, ve kterém plátce daně za zdaňovací období vypočítá všechny skutečnosti týkající se příslušné daně. Tento dokument se předkládá správci dani.

Zdaňovací období – je období, za které je plátce daně povinen daň vypočítat a odvést.

Poplatek je na rozdíl od daně dobrovolný, ekvivalentní a účelový

Veřejné poplatky

- správní poplatky – jsou platby za služby poskytované organizacemi veřejného sektoru

- licenční poplatky – poplatky za právo provádět určitou aktivitu, jako je živnost, rybolov,

- notářské poplatky – poplatky za vystavení právního dokumentu, opisu veřejné listiny,

- akreditační poplatky – poplatky za udělení akreditace nebo certifikace

- dálniční poplatky – jsou poplatky za užívání dálnic

Vývoj daňové teorie

Ve 13. století Tomáš Akvinský definoval daň jako dovolenou loupež

Je důležité najít rovnováhu daně, jelikož může odradit od podnikání nebo nechuť pracovat

Laffer graficky znázornil na své tzv.

Lafferově křivce, vztah mezi daňovými výnosy a sazbou

Daně. Z tohoto grafu vyplývá skutečnost, že zvyšování sazeb daní nejenže nevede ke zvyšování výnosů, ale naopak je snižuje.

Viz graf:

Bod „L“ označuje tzv. Lafferův bod, ve kterém se příjmy zastaví a klesají tedy je dan moc veliká

Rozdělení daní

1. přímé - předmětem zdanění je důchod poplatníka

(daň z příjmu FO, daň z příjmu PO)

2. nepřímé – předmětem zdanění je nakoupené zboží či služby, které poplatník zaplatí

(DPH, daň spotřební)

3. reálné - předmětem zdanění je vlastnictví či právo užívání majetku