Daňová soustava - Nepřímé daně

DAŇOVÁ SOUSTAVA – NEPŘÍMÉ DANĚ

= souhrn všech daní, které se vybírají na území ČR

DAŇ

= povinná peněžitá částka, kterou odvádí fyzická nebo právnická osoba prostřednictvím správce daně do veřejného rozpočtu → fiskální funkce

- je nevratná

- správce daně = veřejnosprávní subjekt

- 14 krajských finančních úřadů

- celní úřady

- okresní správy, zdravotní pojišťovny

DAŇOVÉ SUBJEKTY

1. poplatník daně = FO nebo PO, které platba daně sníží disponibilní příjem

2. plátce daně = FO nebo PO, která je ze zákona povinna odvést prostřednictvím správce daně daň

do státního rozpočtu

SYSTÉM DANÍ V ČR

1. Přímé daně

- jsou zdaněním příjmu nebo majetku poplatníka

1. důchodové

• daň z příjmu FO

• daň z příjmu PO

• v dani z příjmu integrována daň dědická a darovací

1. majetkové

• daň z nemovitých věcí

• daň z nabytí nemovitostí

• silniční daň

1. Nepřímé daně

- jsou zdaněním prodeje zboží

- přiznává a odvádí je FÚ plátce této daně (prodávající, který prodal zboží)

- daň je schována v konstrukci ceny produktu → platí ji nepřímo kupující (poplatník), ale nepodává žádné daňové přiznání a většinou ani nevnímá, že daň platí

1. selektivní

- týkají se pouze vybraných druhů výrobků

• spotřební daně

• energetické daně

1. universální

- týkají se jakéhokoli zboží až na zákonem určené výjimky

• DPH

- pro státní rozpočet jsou objemově významnější nepřímé daně (DPH a spotřební daň), třetí největší příjem má pak stát u daní z příjmu FO a PO

DPH

= nepřímá universální daň

- upraveno zákonem o dani z přidané hodnoty → 235/2004 Sb.

- postihuje téměř všechny produkty

- spoluvytváří cenu výrobků a služeb

- je vybírána při každém prodeji

- DPH odvádí plátce této daně správci daně = finanční úřad

Předmět (§2)

• prodej zboží nebo nemovitostí osobou povinnou k dani s místem plnění v tuzemsku

• poskytnutí služby plátcem DPH v tuzemsku

• pořízení zboží z jiného členského státu EU za úplatu plátcem DPH

- mezi plnění, která nejsou předmětem daně patří např. náhrada škody

Osvobození od daně

- kromě zdanitelných plnění může plátce poskytovat také osvobozená plnění (na výstupu se nezdaňují)

- s nárokem na odpočet daně

• dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani

• vývoz zboží do třetí země (mimo země EU)

• poskytnutí služby do třetí země (mimo země EU),…

- bez nároku na odpočet daně

• poštovní služby

• pojišťovací činnosti

• výchova a vzdělávání,…

Plátce (§6)

= FO nebo PO, která musí odvést DPH správci daně

- registrují se u správce daně

• povinný - FO nebo PO, jejíž obrat překročil za posledních 12 po sobě jdoucích měsíců 1 mil. Kč

• dobrovolný - na vlastní žádost

- nemusí vykazovat žádný obrat