12_Úvěry
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
MO 12 - Účtování bankovních úvěrů
- vymezení úvěrů
- členění a druhy úvěrů
- účtování úvěrů - účet 231, 461
Vymezení úvěrů
= půjčka z banky (= závazek vůči bance)
= pro účetní jednotku cizí zdroj = pasiva
financování úvěrem je nutné důkladně promyslet a propočítat, zda subjekt vyjde levněji financování z vlastních zdrojů nebo cizích zdrojů (např. porovnání úrokových sazeb)
při čerpání úvěru bez rozmyslu se můžeme v budoucnu setkat s finanční insolvencí podniku (Insolvence – úpadek a způsoby jeho řešení)
cenou za poskytnutí úvěru je úrok, který se účtuje do finančních nákladů (nákladový účet 562 Úroky)
Členění a druhy úvěrů
Krátkodobé úvěry - účet 231 - zde se účtují krátkodobé bankovní úvěry se splatností do 1 roku
Dlouhodobé úvěry - účet 461 - na tento účet se účtují střednědobé úvěry a dlouhodobé úvěry se splatností nad 1 rok
Druhy úvěrů – doplněno z EKONOMIKY:
krátkodobé – splatnost do 1 roku
kontokorentní úvěr – kombinace běžného účtu s krátkodobým úvěrem
eskontní úvěr – souvisí s odkoupením směnky klienta před splatností
akceptační úvěr - banka akceptuje cizí směnku vystavenou klientem
revolvingový úvěr – opakované čerpání úvěru
lombardní úvěr – jištěný zástavou movité věci
střednědobé a dlouhodobé úvěry
hypoteční úvěr – jištěný zástavou nemovitosti
emisní úvěr – spojený s emisí dlouhodobých cenných papírů
spotřební půjčky občanům
Zajištění návratnosti úvěru:
a) než poskytne banka úvěr, prověřuje si:
bonitu klienta
podnikatelský záměr
likviditu
b) většinou chce banka ještě zajištění úvěru:
zástava nemovitosti (hypoteční úvěr)
zástava movitosti (lombardní úvěr)
ručitele (u půjček občanům)
vinkulace vkladu
Účtování bankovních úvěrů
Analytické účty se vedou podle jednotlivých otevřených bankovních úvěrů
MD 231, 461Úvěry D Počáteční stav Úbytky (-) Přírůstky (+) Konečný stav vzhledem k tomu, že o přijetí i splácení úvěru existují dva doklady (VBÚ a VÚÚ), účtuje se každý z nich samostatně se souvztažným zápisem na účtu 261 – Peníze na cestě
1. Poskytnutí bankovního úvěru účtujeme následovně:
a) VBÚ – připsání peněz 221 / 261
b) VÚÚ – vznik závazku 261/ 231,461
2. Splátky úvěru a úrok z úvěru účtujeme následovně:
a) VBÚ – úbytek peněz 261 / 221
b) VÚÚ – snížení závazku 461, 231 / 261
VBÚ - úroky z úvěru, vždy z banky 562/221
VBÚ - bank. poplatky 568/221
Úvěry mohou být dvojího typu
1.) Banka nám dá úvěr tak, že připíše peníze na náš BÚ
účtuje se:
1. VBÚ – přijetí peněz z úvěru 221 / 261
2. VÚÚ – poskytnutí úvěru 261 / 231, 461
3. VBÚ – úhrady faktur 321 / 221
4. Splátka úvěru
a) výpis z bankovního účtu 261 / 221
b) výpis z úvěrového účtu 231, 461 / 261