Bankovní účty vkladové a úvěrové
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
8. BANKOVNÍ ÚČTY VKLADOVÉ A ÚVĚROVÉ
charakteristika účtové třídy 2, oceňování
bezhotovostní platební styk, charakteristika, použití
bankovní účty vkladové – pojem, druhy, evidence v účtové osnově, analytická evidence
výpis z BÚ, platební doklady
úroky z vkladů, poplatky bance
účet Peníze na cestě
kursové rozdíly na devizovém účtu
bankovní účty úvěrové – pojem, druhy, analytická evidence, úroky z úvěru
účtování poskytnutí a splátek úvěru, účtování eskontního úvěru
CHARAKTERISTIKA ÚČTOVÉ TŘÍDY 2, oceňování
Účtová třída 2 - Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry obsahuje rozvahové účty aktivní i pasivní
Aktivní účty – pro evidenci krátkodobého finančního majetku
– účt. sk. 21 – Peníze: 211 – Pokladna, 213 - Ceniny
– účt. sk. 22 – Účty v bankách: 221 – Bankovní účty
– účt. sk. 25 – Krátkodobé cenné papíry a podíly - doba držení nebo splatnosti do 1 roku
účty 251 – 256
Krátkodobý finanční majetek má účetní jednotka záměr držet, obchodovat s ním, využívat ho max. 12 měsíců nebo doba splatnosti je do 12 měsíců včetně; je vysoce likvidní (rychlá přeměna v peníze) => nejlikvidnější hotovost v Kč
Pasivní účty – evidují se na nich krátkodobé finanční zdroje
– účt. sk. 23 – Krátkodobé bankovní úvěry: - 231 – Krátkodobé bankovní úvěry
- 232 – Eskontní úvěry
- účt. sk. 24 – Ostatní krátkodobé finanční výpomoci - 241 – Emitované krátkodobé dluhopisy (=> od jiných institucí než je banka) - 249 – Ostatní krátkodob. finanční výpomoci
Krátkodobé finanční zdroje: použitelné max. 12 měsíců => jejich splatnost je do 1 roku; cizí zdroje => závazky
OCEŇOVÁNÍ
– peněžní prostředky, ceniny => v nominální hodnotě (= hodnota na nich uvedená)
– cenné papíry – v pořizovací ceně = cena pořízení + VNP (př.: poplatky makléři, burze) => nikdy ne úrok z úvěru na pořízení cenných papírů
– krátkodobé finanční závazky – v nominální hodnotě => hodnota ke dni vzniku závazku
Finanční majetek a závazky musí vést účetní jednotka v české měně. Jsou-li v cizí měně, musí se účetní jednotka použít současně vyjádření v cizí i české měně, tzn. provést přecenění na Kč.
BEZHOTOVOSTNÍ PLATEBNÍ STYK
platba je provedena převodem peněžních prostředků z účtu plátce na účet příjemce prostřednictvím banky
aby mohl podnik uskutečnit bezhotovostní platební styk, musí mít u banky zřízen bankovní – vkladový účet na základě smlouvy o vedení účtu
je častější než hotovostní platební styk
používá se všude, kde je to možné => místo hotovostního styku
VKLADOVÉ BANKOVNÍ ÚČTY
evidujeme v účetnictví na účtu 221 – Bankovní účty (rozvahový aktivní)
na nich má účetní jednotka uloženy své peněžní prostředky k běžnému financování
peněžní prostředky jsou k okamžité dispozici podniku (max. do 12 měsíců včetně)
účetním dokladem je výpis z běžného účtu (VBÚ)
vkladové bankovní účty mohou být různých druhů: