Finanční účty
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
Finanční účty
- v účtové osnově je pro účtování finančního majetku vyhrazena 2. účtová třída, kde nalezneme rozvahové účty, které mohou být jak aktivní, tak pasivní
- především se zde nacházejí účty majetku, který je charakteristický vysokou likvidností(=pohotovostí k rychlému disponování s tímto majetkem)
- jedná se o peněžní hotovost, šeky, ceniny, vklady v bankách bez výpovědní lhůty, obchodovatelné CP…
Členění finančních účtů
1) Aktivní (21,22,25)
211, 213, 221, nelze je přeměňovat do jiných majetkových složek
účty pro zachycení krátkodobých CP – 251, 252, 253, 255, 256
2) Pasivní (23,24)
- zobrazují krátkodobé úvěry bez ohledu na to, zda je úvěr převeden na BÚ nebo banka hradí závazky za ÚJ přímo z úvěrového účtu
3) Specifickým účtem je účet 261 – Peníze na cestě
- používá se při převodech mezi dvěma vlastními bankovními účty (např. mezi BÚ a ÚÚ)
- nebo pokud jsme obdrželi FP, ale peníze ještě ne
Oceňování majetku na finančních účtech
- dle zákona o účetnictví
- peněžní prostředky a ceniny se oceňují vždy v nominální hodnotě
- veškeré CP a podíly se při pořízení oceňují pořizovací cenou, jejíž součástí u CP mohou být náklady - s pořízením související, např. poplatky a provize makléřům, poradcům a burzám
- součástí PC nejsou úroky z úvěrů na pořízení CP a N spojené s držbou CP a podílu
Pokladna 211
- na účtě 211 – Pokladna se účtuje o stavu a pohybu peněz v hotovosti jak tuzemské měny,
tak i měn cizích (valut)
- účtujeme zde i o šecích přijatých místo hotových peněz, o poukázkách na odběr zboží apod.
- příjem a výdej se může provádět jen na podkladě příjmových a výdajových pokladních dokladů
- o pohybu hotovosti vede záznamy v pokladní knize
-> zpravidla obsahuje položky: datum, doklad, text, příjem, výdej, zůstatek
Syntetická evidence
211 – účtujeme podle VPD a PPD
Analytická evidence
211/1 – pokladna v českých korunách (běžná)
211/2 – pokladna v cizí měně (valutová)
doklady: PPD, VPD (lepší je mít oba doklady ve 2 kopiích, u PPD povinně 2)
Inventarizace pokladny
- provádíme alespoň jednou za účetní období
= zjištění skutečné hotovosti a její porovnání s účetním stavem (stavem v pokladní knize)
- o inventarizaci vyhotovuje pokladník zápis - výčetku, kde uvede jednotlivé druhy bankovek a mincí, zapíše jejich počet a vyčíslí případný inventarizační rozdíl
schodek (manko) – skutečný stav je nižší než stav v účetnictví 569 / 211
přebytek – skutečný stav je vyšší než stav v účetnictví 211 / 668
manko může ÚJ předepsat k úhradě pokladníkovi 335 / 668
Valutová pokladna
- účtování je shodné s účtováním korunové pokladny peněžní
- údaje ale musí být vyjádřeny v domácí i zahraniční měně
- pro přepočet cizí měny na českou měnu ke dni uskutečnění účetního případu může ÚJ používat: