Finanční účty, zúčtovací vztahy

• Účtují se ve 3. účtové třídě, pohledávky v účtové skupině 31, závazky ve skupině 32

• Pohledávky a závazky se oceňují jmenovitou hodnotou (napsaná na faktuře)

• Vznikají z vydaných a přijatých faktur

Pohledávky - nárok podnikatele na úhradu peněžní částky od dlužníka

• Podnikatel = věřitel

• Pohledávky zaniká ve většině případů vyrovnáním závazku

Závazky - povinnost dlužníka zaplatit svůj závazek

• Přijaté zálohy od odběratelů se účtují bez ohledu na to, na co jsou poskytnuty na účtu 324/476 včetně DPH

• U pohledávek a závazků se musí určit správně den uskutečnění účetního případu

• Kromě pohledávek a závazků k obchodním partnerům jsou ve 3. účtové třídě zúčtovací vztahy k: → zaměstnancům

→ institucím sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění

→ společníkům, členům družstev

→ finančním a jiným orgánům (FÚ, celnice, pojišťovny)

Účtová skupina 31 - Pohledávky

• Jsou zde účty pro pohledávky z obchodních vztahů krátkodobých i dlouhodobých

Účtová skupina 32 - Závazky

• Jsou zde účty pro krátkodobé závazky (o dlouhodobých se účtuje ve 4. účtové třídě)

Pohledávky a závazky v cizí měně

• Při provádění zahraničních obchodů je třeba účtovat v českých korunách i v cizí měně

• Pro přepočet cizí měny na českou měnu může účetní jednotka používat:

1. Denní kurz ČNB

2. Pevný kurz stanovený k určitému datu

• U pohledávek a závazků v cizích měnách vznikají kurzové rozdíly

• Pokud na konci účetního období není uhrazena zahraniční FA, musí se pohledávka nebo závazek přepočítat kurzem devizového trhu ČNB

Pohledávky ke společníkům - 35

Závazky ke společníkům - 36

Účtování přijatých záloh

Přijatá záloha 221/324

DPH ze zálohy 221/343

OFA 311/601

Zúčtování zálohy 324/311

Doplacení 221/311

Účtování poskytnutých záloh

Placená záloha 314/221

DFA za službu 518/321

Zúčtování zálohy 321/314

Doplatek 321/221

Finanční účty

Pokladna - 211

• účtuje se zde o stavu a pohybu hotovosti, jak v české měně, tak i v cizí (valuty) valutová pokladna

• účtuje se na základě PPD a VPD a VÚD (přebytek/schodek)

• zapisujeme do pokladní knihy (analytická evidence)

• z pokladny se poskytují zálohy poskytnuté zaměstnancům – vyplácí se zálohy na služební cesty, drobné nákupy, jiné účely

Valutová pokladna

• pokud má ÚJ valutovou pokladnu je účtování stejné jako u korunové pokladny

• údaje musí být uvedeny jak v české měně, tak v cizí

• přepočet valutové pokladny ke dni účetní uzávěrky pokud valutová pokladna vykazuje zásobu valut ke dni účetní uzávěrky, musí být valuty přepočteny dle kurzu ČNB platného ke dni 31.12.

Bankovní účet – 221

• běžný účet – zůstatek je vždy aktivní

• kontokorentní účty – může mít i záporný zůstatek

• devizové účty – peněžní prostředky v cizích měnách

• termínované vklady – výpovědní lhůta do 1 roku

• podkladem je výpis z bankovního účtu