Krátkodobé finanční zdroje

14. Krátkodobé finanční zdroje

• k čemu účetní jednotka může použít tyto zdroje a jak je může získat

• jaké účetní případy se účtují při získání krátkodobého bankovního úvěru, splátky tohoto úvěru a úroky z úvěru

• jaké účetní případy jsou spojené s vydáním a prodejem krátkodobých dluhopisů

• jak se zaúčtují jiné krátkodobé výpomoci

• jak se majitelům emitovaných dluhopisů po lhůtě splatnosti proplácí jejich hodnota včetně úroků a daně z příjmů

Krátkodobými finančními zdroji ÚJ jsou:

• krátkodobé bankovní úvěry (splatné do jednoho roku)

• úvěry na eskontované směnky(232 - eskontní úvěry)

• krátkodobé finanční výpomoci poskytnuté ÚJ jinými osobami než bankami (např. na základě vystavených krátkodobých dluhopisů, vystavených hypotéčních zástavních listů apod.)

Krát. finanční závazky se oceňují nominálními hodnotami.

Když chce ÚJ vydat dluhopisy, musí mít povolení od ministerstva financí + ČNB. Každý dluhopis musí být emitovaný = musí mít svoje vlastní číslo.

ÚJ může sehnat peníze pro svou činnost:

ÚJ získává krátkodobé finanční zdroje od bank nebo jiných osob. Od bank formou úvěru,od jiných osob formou dluhopisů.

Úvěr poskytnutý bankou – 231-Krátkodobé bank. úvěry

Úvěr poskytnutý na základě „zapůjčení“ cenných papírů bance - 232 Eskontní úvěry

ÚJ vydá tzv. Dluhopisy – prodej (obligace – nákup), ÚJ se zaváže že do 1 roku dluhopis odkoupí zpátky včetně vyplacení úroku – 241 - Emitované krátkodobé dluhopisy

úrok disážiový = hodnota dluhopisu je 10 000,-, ale zaplatí 9000,-

až přijde dá mu 10 000,-

úrok splatný ke dni splat. dluhopisu=dostanu za dluhopis 10 000,-+1000,- úrok

Půjčka od jiných subjektů než je banka – 249-Ostatní krátk. finanč. výpomoci

Krátkodobé bankovní úvěry jsou úvěry, které jsou splatné do jednoho roku. Buď je tento úvěr podle smlouvy s bankou převeden na náš běžný účet a nebo jsou přímo z úvěrového účtu hrazeny faktury dodavatelům.

Základní operace

1. podle výpisu z BÚ poskytnut úvěr: 221 / 261

2. podle výpisu z úvěrového účtu 261 / 231

3. úroky z úvěru 562 / 231

4. splátka úvěru

a) podle výpisu z BÚ 261 / 221

b) podle výpisu z úvěrového účtu 231 / 261

5) platba bankou dodavateli (úvěrem) 321 / 231

6) splátka pohledávkou 231 / 311

Eskontní úvěr - Odběratel zaplatí směnkou a účetní jednotka, když potřebuje peníze nabídne tuto směnku bance k prodeji. Toto je směnka k inkasu.

Směnka k inkasu – opravňuje nás, že nám někdo zaplatí (dostanu peníze já)

Směnka k úhradě – musím zaplatit

Základní operace

1. odběratel uhradí pohledávku směnkou 312 / 311

2. směnka předána k eskontu bance 313 / 312

3. poskytnutí úvěru 221 / 232

4. úrok (diskont banky) 562 / 232

5. oznámení banky o úhradě směnky dlužníkem 232 / 313

6. vrácení směnky v případě, že dlužník bance nezaplatil 312 / 313

7. úhrada eskontního úvěru z běžného účtu 232 / 221