Pohledávky v účetnictví

Pohledávky v účetnictví

Zúčtovací vztahy

- v účtové osnově vyhrazena pro jejich účtování 3. účtová třída

- soustřeďují se zde především vztahy ÚJ k vnějšímu okolí v podobě pohledávek (krátkodobých i dlouhodobých) a závazků (pouze krátkodobých)

Členění

- účtová skupina 31 – Pohledávky

- rozvahové účty aktivní (=majetek firmy, při úhradě se mění v peněžní prostředky)

- oceňujeme je v nominální hodnotě – Zákon o účetnictví §25g)

- obsahují :

1) pohledávky z obchodních vztahů, jak krátkodobé, tak dlouhodobé

- pohledávky vedeme také na účtech:

• zálohy na zaplacené investice – účet 051, 052

• zálohy na zásoby – účet 151

• dlouhodobé půjčky – účet 066, 067

- účtová skupina 32 – Závazky

- v této skupině jsou především účty pro krátkodobé závazky z obchodních vztahů, tedy závazky vůči dodavatelům (321)

saldokonto = ÚJ má přesnou analytickou evidenci o svých pohledávkách a závazcích

- většinou ke každému dlužníku či věřiteli zřizuje samostatný analytický účet (konto), jehož zůstatek (saldo) udává výši pohledávky nebo dluhu. Soubor těchto analytických účtů nazýváme saldokonto

- v účetnictví nelze v zásadě kompenzovat pohledávky a závazky

- výjimku tvoří vzájemné vyrovnání pohledávek a závazků mezi dvěma subjekty ve stejné měně a se splatností do 1 roku – tento zápočet musí být vzájemně písemně stvrzen

- kromě pohledávek a závazků k obchodním partnerům jsou v třetí účtové třídě zúčtovací vztahy ÚJ k:

• zaměstnancům

• institucím sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění

• společníkům popř. členům družstev

• finančním a jiným orgánům (FÚ, celnice, pojišťovny…)

Obchodní pohledávky a závazky lze dělit takto

1. podle doby splatnosti – krátkodobé, dlouhodobé

2. podle místa vzniku – tuzemské, zahraniční

3. podle jednotlivých odběratelů a dodavatelů

Tuzemské pohledávky

Pohledávky za odběrateli

- účtujeme o nich na základě FV, nebo VPD na účtě 311

Pohledávky za společníky

• společníci se upsali a dosud nesplatili akcie nebo vklady – evidujeme na účtě 353

• společníci si půjčili peníze ze společnosti (na základě smlouvy o půjčce) – účet 355

- smlouva o půjčce musí být sjednána za podmínek obvyklých v obchodním styku, zejména se sjednává výše úroku – z daňového zákona vyplývá, že obvyklá výše úroku je v hodnotě 140 % diskontní sazby, tj. sazby vyhlášené ČNB ke dni uzavření půjčky

Směnečná pohledávka

- pohledávka, která nám vznikla na základě úhrady od odběratele směnkou – směnka k inkasu

- účtujeme na účtu 256 – Dluhové CP se splatností do jednoho roku

Pohledávky z poskytnutí provozních záloh

- poskytne-li odběratel svému dodavateli zálohu před splněním dodávky, vzniká mu za ním pohledávka, která se eviduje na účtu 314 – poskytnuté provozní zálohy (314/221)