Přípravné práce

18. Přípravné práce na konci účetního období

kontrola správnosti účetních zápisů (formální, věcná)

inventarizace – pojem, druhy, postup

účtování inventarizačních rozdílů a opravných položek

účtování dalších účetních operací na konci úč. období

- závěrečné operace u zásob

- časové rozlišení nákladů a výnosů

- aktivní a pasivní dohadné položky

- kursové rozdíly k rozvahovému dni

- opravné položky a odpis pohledávek

- rezervy

KONTROLA SPRÁVNOSTI ÚČETNÍCH ZÁPISŮ

• před uzavřením účetních knih je třeba provést kontrolu účetnictví

1. kontrola formální správnosti - kontrolujeme, zda jsou zaúčtovány všechny úč. případy, číslování úč. dokladů - kontrola podvojnosti účetních zápisů – zjišťujeme pomocí předvahy

- kontrola shody syntetické a analytické evidence – pomocí kontrolních soupisek

- kontrola návaznosti konečných zůstatků rozvahových účtů předchozího účetních období na počáteční stav běžného období (kontrola dodržení zásady bilanční kontinuity)

1. kontrola věcné správnosti účetních zápisů = provedení inventarizace majetku a závazků

INVENTARIZACE - POJEM, DRUHY, POSTUP

Účetnictví (účetní závěrka) musí věrně zobrazovat skutečný stav majetku a závazků, a proto zákon o účetnictví stanoví povinnost minimálně 1x ročně ke dni účetní závěrky (nejčastěji 31. 12.) provést inventarizaci.

- nelze o způsobu B – průběžná ne

Cílem inventarizace je:

a) kontrola věcné správnosti účetnictví – úč. jednotky inventarizací zjišťují skutečné stavy veškerého majetku a závazků a ověřují, zda odpovídá stavu účetním

b) kontrola reálnosti ocenění majetku a závazků

Inventarizaci provádí inventarizační komise jmenovaná statutárním orgánem, tvoří ji pracovníci podniku. Výsledkem inventarizace je inventarizační zápis, který obsahuje inventar. rozdíly a jejich vypořádání + podpisy členů inventarizační komise.

Úč. jednotky jsou povinny prokázat provedení inventarizace u veškerého majetku a závazků po dobu 5 let po jejím provedení.

Druhy inventarizace

Periodická inventarizace - provádí se k okamžiku sestavení účetní závěrky

řádná – provádí se pravidelně k poslednímu dni účetního období (31. 12.)

mimořádná – v jiném termínu - ke dni zániku účetní jednotky, den zrušení bez likvidce…

Průběžná – provádí se kdykoli v průběhu úč. období

– pouze u zásob účtovaných podle druhů nebo podle míst jejich uložení

u DHM movitého, který je v soustavném pohybu (např. vagóny)

Postup inventarizace

1. nejdříve se provede inventura = zjištění skutečného stavu aktiv a pasiv, jejich ocenění a písemné zaznamenání do inventurního soupisu, které obsahují (ZoUCE § 30):

Druhy inventury

a) fyzická – zjištění skutečného stavu hmotného majetku počítáním, měřením a vážením (např. zásoby, pokladna)b) dokladová – zjištění skutečného stavu pohledávek a závazků, popř. ost. složek majetku, u nichž nelze provést fyzickou inventuru (kontrola dokladů)