uzávěrka, závěrka

Účetní uzávěrka - sestavením vrcholí uce práce za celé uce období UCE závěrka – sestavením rozvahy, výkazu zisku a ztrát a přílohy UCE uzávěrka- pracovní proces, který směřuje k sestavení uce závěrky, uzavírání uce knih Právní úprava – zákon o uce, Vyhláška 500/2000Sb postup prací při uzavírání účetních knih lze rozdělit do dvou etap:Přípravné práce a) inventarizace b) zaúčtování účetních operací na konci uce období Účetní uzávěrka a) zjištění hospodářského výsledku před zdaněnímb) výpočet základu daně z příjmu a zaúčtování daňové povinnosti 591/343 c) uzavření všech účtů, nákladových a výnosových účtů na účet 710 rozvahových účtů na účet 702 Inventarizace- uce má zobrazovat skutečnost pravdivě, proto musí být ověřováno- inventarizace je upravena zákonem o uce- je jedním z mála způsobů, kterými lze provádět kontrolu správnosti uce - podklady pro inv-ci. – inv-ru, soupisy, podepsané inv. komisí a odpovědnou osobou Probíhá ve 4 krocích 1.Zjištění skutečného stavu majetku a závazků – inv-ra, sestavení inv. soupisů 2.porovnání inv. soupisů – tj. vyčíslení inv-ce rozdílů 3. Vypořádání inv-ze rozdílů 4. Zhodnocení stavu majetku se zřetelem k poklesu jeho ceny s rozlišením – trvalé snížení ceny, a přechodné snížení ceny - inv-ce se dle zákona musí provádět u všech rozvahových účtů, zůstatky všech rozv. účtů musí být doloženy inv-rou. Inventují se i podrozvahové účty Inv-cí jsou uplatňovány - zásada reálného zobrazení majetku, závazků VH a fin. situace - zásada opatrnosti Inv-ra- Fyzická – provedeme soupisy majetku- dokladová – doložíme zůstatky účtů dokladové u složek majetku, u nichž nelze provést inv-ru fyzickou Fyzická inv-ra- provádí se u DHM, zásob materiálu zboží, peněžních prostředků a cenin- lze provádět v průběhu 4měsíců před koncem uce období do konce 1měsíce následujícího období, přitom se musí prokázat stav HM ke dni uce závěrky – přepočítáním, převážením, měřením… 0. ÚČTOVÁ TŘÍDA – DM- kontrola stavu v uce s operativní evidencí DM na inventárních kartách042- stav k 31.12. musí být 0, 021, 022 - musí souhlasit cena na účtech s pořizovací cenou v kartách, obrat MD na příslušných účtech musí odpovídat pořizovacím cenám přírůstku majetku na evidenčních kartách, obrat Dal 02x musí odpovídat úbytkům v pořizovacích cenách 08x - zkontrolujeme zůstatek na tomto účtu s oprávkami na kartách, obrat MD 08x se musí rovnat pořizovací ceně vyřazeného majetku 1. ÚČTOVÁ TŘÍDA – ZÁSOBY 111(131) - stav k 31.12. musí být 0, zůstatky se musí převést na účty 119 – Materiál na cestě (139 – Zboží na cestě) 112, 132 - zůstatek k 31.12. musí souhlasit na inventurní soupis zásob, při rozdílech se musí rozhodnout o charakteru (manko. Přebytek) 121- zůstatek na účtu má odpovídat skutečnému stavu rozpracovanosti k 31.12. 2. ÚČTOVÁ TŘÍDA 211- zůstatek k 31.12. v UCE musí souhlasit se skutečným stavem v pokladně, Přílohou inventarizace je výčetka peněz , stav na účtu musí souhlasit se zůstatkem v pokladní knize 221 - Zůstatek k 31.12. v UCE musí souhlasit s posledním výpisem 261 – stav k 31.12. musí být 0, pokud není, doložit dokladem o převodu 3. ÚČTOVÁ TŘÍDA 311, 321 - vhodné provést odsouhlasení zůstatků pohledávek a závazků, tj. dokladovou inventarizací (zůstatky musí souhlasit s knihou faktur – saldokonto) 331, 336 , 342 - zůstatek musí k 31.12. souhlasit s vyúčtováním mezd k 31. 12 343 - zůstatek by měl odpovídat údajům posledního přiznání k DPH 341– zůstatek před zaúčtování daň. povinnosti musí odpovídat váši záloh zaplaceným v uzavíraném uce období 4. účtová třída 45x – posouzení přiměřenosti výše ve vztahu k účelu jejich tvorby, nesmí mít aktivní zůstatek, kontrola zda je tvorba v souladu se zákonem o rezervách 461 – odsouhlasení zůstatků se zůstatky na bankovních výpisech 47x – dlouhodobé závazky ve skupině, dlouhodobé přijaté zálohy 41x a 42x – kontrola podle výpisu z OR, výše a tvorba fondů – kontrola, zda tvorba a čerpání odpovídají stanovám, spol. smlouvě, případně vnitrop. směrnici Uzávěrkové operace - k získání věrného obrazu hosp. a fin. situace je třeba: a) promítnout dlouhodobě i krátkodobě existující rizika do VH – před jejich vznikem b) V, N, příjmy a výdaje, přiřadit k tomu období, kterého se časové týkají c) zaúčtovat uce případy, které sice nastaly, ale nejsou k nim doklady Časové rozlišení N a V - uce je úplné pouze tehdy pokud UJ zaúčtovala do uce období všechny uce případy 1.zkontrolovat, zda jsou N, V, příjmy a výdaje, které se netýkají běžného uce období správně časové rozlišeny 2.provést dokladovou inv-ru časového rozlišení 381-385- nesmí mít pasivní zůstatek- u leasingu ověřit zda byla do N zaúčtována pouze odpovídající část- pokud se bude uce případ týkat více než jednoho uce období- může být rozlišováno i v průběhu roku, aby měsíční závěrky měly přesnější vypovídající schopnost Otázky Čas. rozlišení řeší 2 zákony- zákon o uce – účtují o skutečnostech, které jsou předmětem uce do období s nímž tyto skutečnosti věcně a časově souvisí. Není-li možno tuto zásadu dodržet mohou účtovat i v uce období v něž zjistili uvedené skutečnosti- Zákon o daních z příjmů- ZD je rozdíl o který příjmy převyšují výdaje a to při respektování jejich věcné a časové souvislosti v daném zdaňovacím období Není nutno rozlišovat- jedná se o nevýznamné položky- jedná se o pravidelně se opakující výdaje nebo příjmy jak z hlediska výše, tak času Dohadné položky – 388 a 389- důvod účtování je obdobný jako u časového rozlišení- rozdíl – neznáme přesně výši, částka se musí odhadovat Kursové rozdíly- účtují se na základě kursu ČNB platného k 31.12 účtují se výsledkové, tj. na účty 563,663- u finančních účtů – valutová pokladna, devizové účty- u pohledávek a závazků – týká se účtů – poskytnuté zálohy na DM, podílové CP, půjčky, úvěry, odběratelé, dodavatelé, pohledávka a závazky ke společníkům Rezervy- tvorba a čerpání musí být řešena vnitrop. směrnicí- u zákonných rezerv – nutno vycházet ze zákona o rezervách – jde o rezervu na opravy HM- zkontrolovat zda zůstatek souhlasí se skutečností- ověřit zda nemusí být provedeno zúčtování čerpání rezervy, pokud – nebyla zahájena rezerva v daném termínu, opravou nebyla vyčerpána celá rezerva majetek na který je rezerva tvořena ji existuje Inventarizační rozdíly- UJ je účtuje do období, za které se uce stav ověřuje Zjištění HV- důležitý ukazatel pro posouzení hosp. UJ- zjišťuje se porovnáním nákladů vynaložených na provedení výkonů a výnosů za tyto výkony - zisku a ztráty dvojí pohled: a) HV před zdaněním (tzv. hrubý uce zisk) b) HV po zdanění (tzv. disponibilní zisk) – vypočítá se, když od hrubého uce zisk se odečte daň z příjmů Uce HV ve struktuře: a) provozní – porovnáním obratu 50-55 a 60-64 b) finanční – porovnáním obratu 56,57 a 66 c) mimořádný - porovnáním obratu58 a 68 Schéma součet provozního a