Zásoby a daň z příjmu PO

Druhy zásob - zásoby patří do OM a dochází u nich k jednorázové spotřebě

1. Materiál – suroviny, pomocné látky, náhradní díly, obaly, drobný hmotný majetek (do 40tis.) → skupina 11

2. Zásoby vlastní výroby – nedokončená výroba, polotovary vlastní výroby, hotové výrobky, zvířata → skupina 12

3. Zboží → skupina 13

Oceňování zásob

1. Při nákupu

1. Pořizovací cena – je cena, za kterou jsou zásoby skutečně pořízeny vč. Nákladů souvisejících s jejich pořízením – přepravné (externí a interní), provize, pojistné při přepravě, N na zpracování materiál

2. Vlastní náklady – zásoby pořízené vlastní činností

3. Reprodukční pořizovací cena – při získání darem, vložení společníky

1. Oceňování zásob při vyskladnění

1. úbytek materiálu se uskutečňuje v pořizovací ceně, za kterou byl nakoupen

2. cena se stanoví váženým aritmetickým průměrem

1. proměnlivý – při každém nově nakoupeném materiálu vypočítám novou průměrnou cenu

2. periodický – vypočítá se jeden průměr na určité období, ne delší než 1 měsíc, takto zjištěnou cenu používáme pro nově pořízený materiál v následujícím období

3. metoda FIFO – first in, first out, první do skladu, první ze skladu

Evidence zásob

• dodací list

• faktura

Odběratel vyhotovuje

1. Příjemka – na základě dodacího listu

2. Skladní karta – evidence o materiálu na skladě

3. Výdejka – při výdeji materiálu do spotřeby

4. Převodka – převod ze skladu do skladu

• Účet 381 rozvahový aktivní → letos výdaj, další rok náklad

• Jedná se o předem placené nájemné, náklady na dlouhodobou propagaci, náklady na zařízení většího rozsahu drobného HM do používání

• Tyto N se zaúčtují na MD 381, z něj se pak převádějí do N v těch obdobích, se kterými věcně souvisí

Daň z příjmu PO

• Používá se účet 341 - Daň z příjmů, kdy účetní jednotka je plátcem i poplatníkem daně

• Sazba daně 19% 591/341

• Na tomto účtu je zaúčtovaná daň z příjmu, kterou je zdaněn zisk

• Na MD se účtují zálohy na daně placené v průběhu zdaňovacího období

• Při uzavírání účtu se na MD účtuje doplatek daně

• Na D se účtuje při uzavírání účetních knih podle daňového přiznání

• Zůstatek účtu k 31. 12. Představuje nedoplatek nebo přeplatek

Záloha na daň v průběhu období 341/221

Závazek ze splatné daně dle řádného DP 591,593/341

Doplatek daně 341/221

Vrácení splatné daně 221/341

Doměrek 595/341

Zaplacení doměrku daně 341/221

Vratka 341/595

Převod vratky 221/341

VÝPOČET DANĚ Z PŘÍJMU PO

1. Sečteme provozní a finanční náklady; zvlášť sečteme provozní a finanční výnosy

2. Výnosy - náklady = dostaneme hrubý HV

Přičteme účty: +513

+528

+543

+545

+554

+574

+559

+- 549 x 648 (porovnáme)

+- 551 (účetní > daňové +; účetní < daňové -)