Zúčtování daní a dotací
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
Zúčtování daní a dotací – základní pojmy z oblasti daní, členění daní, daň z příjmu fyzických osob a právnických osob, daň z přidané hodnoty, ostatní daně a dotace
= skupina 34 = převážně RP ale mohou být i RA
- ve skupině 34 se účtují zúčtovací vztahy k FÚ (daně) a dále se v této skupině účtuje o dotacích
-účet 341 = používá se pro účtování daně z příjmu za ÚJ
->ÚJ je plátcem i poplatníkem
Účtování
- Zaplacené zálohy na daň 341/221
- Předpis daňové povinnosti 591,593/341
- účet 342= používá ÚJ pokud je plátcem daně z příjmu, ale poplatníkem je někdo jiný
- mzdy
- daň z příjmu po slevách -> 331/342
- účet 343= používají pouze plátci DPH
Režim přenesení daňové povinnosti
v některých případech z uskutečněných zdanitelných plnění neodvádí DPH dodavatel (=DPH na výstupu) ale příjemce majetku nebo služby – odběratel
Toto platí např.: a) při nákupu majetku ze zahraničí
b) v režimu přenesení daňové povinnosti (i mezi tuzemskými firmami)
- a to pouze u některých druhů stavebních a montážních prací
- a dodavatel na daňovém dokladu musí uvést text: „Daň odvede zákazník“
- odběratel pak v tomto režimu vnitřním účetním dokladem přidaní (neboli samovyměří) daň na výstupu -> 349/343 a zároveň bude nárokovat odpočet daně -> 343/349
účet 345 = tento účet slouží k zúčtování ostatních daní (silniční, dědická, darovací, z převodu nemovitostí, spotřební daň)
- Spotřební daň
podléhají ji pouze určité typy výrobků
nepřímá daň
ÚJ může být plátcem, poplatníkem je spotřebitel
této dani podléhají výrobky v tuzemsku vyrobené a do tuzemska dovezené
správcem = celní úřad
účtování je obdobné jako u DPH
na MD 345 – účtujeme nárok na odpočet této daně
na D 345 – účtujeme vybranou spotřební daň
u plátců DPH vstupuje spotřební daň do základu pro výpočet DPH
Příklad: Podnik (plátce DPH) vyrobil a prodává 200 litrů 40 % alkoholu (sazba spotřební daně je 285 Kč na 1 litr 100 % alkoholu). Výrobní náklady + zisk činí 50 Kč/ 1 litr.
1) cena dodávky bez spotřební daně 10 000,-- 311/601
2) spotřební daň (285 Kč*0,4*200 litrů) 22 800,-- 311/345
3) DPH 21 % (10 000 + 22 800)*0,21 = 6 888,-- 311/343
- Silniční daň
přímá daň
předpis se účtuje na 531/345
zálohy 345/221,211
je vždy daňově uznatelná
během úč. období se platí zálohy na silniční daň podle §10 – zákon o sil. dani
zálohy se platí do 15 (dubna, července, října, prosince)
daňové přiznání se podává podle §15 o silniční dani a to 31.1. následujícího úč. období
Zálohy se účtují 345/221,211.
Po vyplnění daňového přiznání vytvoříme VÚD předpis silniční daně 531/345
- Daň z nemovitosti
předpis 532/345
je daň. nákladem tehdy, pokud byla v daném účetním období zaplacena
Daň z převodu nemovitosti, dědická, darovací