18. Systém daní v ČR

prodám za 120 → odvedu DPH státu

plátce DPH = obrat ˃ 1 milion Kč za 12 měsíců – povinné

obrat ˂ 1 milion Kč – nepovinné

3 možnosti: a) nepřerušovaný řetězec DPH

všichni jsou plátci DPH

Podnik VSTUPY Přidaná hodnota v Kč VÝSTUPY odvod do státního rozpočtu cena bez daně v Kč daň v Kč cena bez daně v Kč daň v Kč A – vyrábí / / 100 100 21 21 B – koupí a namele 100 21 50 150 31,50 31,50 – 21 = 10,50 C – koupí a prodá (obchodník) 150 31,50 50 200 42 42 – 31,50 = 10,50

konečný zákazník zaplatí = 242 Kč

stát dostane 42 Kč

b) přerušovaný řetězec DPH

Podnik VSTUPY Přidaná hodnota v Kč VÝSTUPY odvod do státního rozpočtu cena bez daně v Kč daň v Kč cena bez daně v Kč daň v Kč A – vyrábí / / 100 100 21 21 B – koupí a namele 121 není plátce 50 171 0 0 C – koupí a prodá (obchodník) 171

B neplátce

0

C nemá nárok

50 221 46,41 46,41

konečný zákazník zaplatí 267,41 Kč

stát dostane 21 + 46,41 = 67,41 Kč

C by našel výrobce (B), který je plátcem DPH

c) přerušovaný řetězec DPH na konci

Podnik VSTUPY Přidaná hodnota v Kč VÝSTUPY odvod do státního rozpočtu cena bez daně v Kč daň v Kč cena bez daně v Kč daň v Kč A – vyrábí / / 100 100 100 21 B – koupí a namele 100 21 50 150 150 10,50 C – koupí a prodá (obchodník) 181,50 0 50 231,50 0 0

konečný zákazník zaplatí 231,50 Kč

stát dostane 31,50 Kč

Závěr DPH: pokud chci být neplátcem DPH, je to výhodné až na konci u konečného zákazníka

Daň k ochraně životního prostředí – nepřímá daň, zahrnuta do ceny

=tzv. ekologická daň

nejvyšší daň je na uhlí → nejvíce ničí ŽP, dále pak plyn a dřevo

Daň z příjmu – přímá daň

členění na daň z příjmu: a) fyzických osob – občan, živnostník

b) právnických osob – více lidí → zisk

c) společná část

1. Daň z příjmu FO → 15%

poplatníci daně jsou fyzické osoby, které mají v ČR bydliště, nebo se v ČR zdržuje více jak 183 dní v roce

předmětem daně jsou příjmy ze závislé činnosti

příjmy z podnikaní a jiné samostatně výdělečné činnosti

příjmy z kapitálového majetku

příjmy z pronájmu

ostatní příjmy

existují příjmy FO, které jsou podle zákona osvobozeny od daně (alimenty, důchody, sociální dávky, …)

Základem daně je příjem ze závislé činnosti = mzda (plat)

příjem z podnikání

příjem z pronájmu

příjem z kapitálového majetku = vklad + úroky

ostatní – patří sem dědictví, dar, …

nedaní se v případě, když jsem s daným člověkem příbuzný

Celkový základ daně můžeme snížit o:

• nezdanitelné části

• odčitatelné položky

• Nezdanitelné části

1. Dary na veřejně prospěšné účely – minimálně se odečítá 2 % ze základu daně anebo alespoň 1000 Kč (maximálně ale 10 %)

2. Úroky ze stavebního spoření nebo z úvěru

3. Příspěvky zaplacené na soukromé životní spoření

4. Příspěvky na penzijní připojištění

5. Členské příspěvky na odbory