Hospodářský výsledek
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
Výnosy
- Náklady
Účetní hospodářský výsledek §23 ods 1,2 ZDP
+ náklady daňově neuznatelné (nedaňové náklady) § 23 ods. 3 pis. a ZDP
-výnosy nezahrnované do ZD (nedaňové výnosy) §23 ods. 3 pis. b ZDP
+ - rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy (jsou-li účetní odpisy > daňové, rozdíl se přičítá, v opačném případě odečítá)
Základ daně
- odčitatelné položky §34 20 ZDP (ztráta z minulých let)
Základ daně snížený o odčitatelné položky
- odpočet darů (max. 10 % ZD)
Základ daně snížený o odčitatelné položky (zaokrouhlení na tisíce dolů)
x sazba daně 19%
Daň z příjmu splatná
- slevy na daní § 35 ZDP např. zaměstnanci se ZPS
Daň z příjmu splatná po slevách
Účetní hospodářský výsledek
- daň z příjmu splatná po slevách
= Disponibilní zisk (zisk po zdanění)
Disponibilní zisk = účetní VH – daňová povinnost
Účtování
a) platba záloha na daň z příjmu 341/221
b) předpis daně 341/221
c) uzavření účtu 591 710/591
d) převod nákladů na účet 710 710/5xx
e) převod výnosů na účet 710 6xx/710
f) uzavření 710 – zisk 710/702
g) uzavření 710 – ztráta 702/710
- zůstatek na účtě 710 k 31. 12. je disponibilní zisk, takže na účet 702 do rozvahy se nám dostane také disponibilní zisk a k 01. 01. ho otevřeme na účtě 431 (701/431)
Odčitatelné položky od základu daně
Základ daně je možné snížit o odčitatelné položky podle § 34 (např. ztráta z minulých let) a v § 20 (dary). Ztrátu z minulých let je možné odečíst od základu daně najednou nebo postupně v následujících pěti letech od jejího vzniku.
Dary
poskytnuté na účely vyjmenované v zákoně o daních z příjmů (jsou zaúčtované na účtě 543 – Dary jako nedaňový náklad). Minimální hodnota jednoho daru u PO musí být 2 000 Kč, maximální částka, kterou je možné odečíst, nesmí převýšit 10 % ze základu daně sníženého o odčitatelné položky dle § 34. U FO musí celková hodnota darů činit alespoň 1 000 Kč, maximálně je možné odečíst 15 % ze základu daně.
Slevy na dani
odečítají se od vypočtené daňové povinnosti.
HV ve schvalovacím řízení
- k 1. 1. převede ÚJ zisk na účet 431 – zápisem 701/431 – disponibilní zisk
- o použití zisku rozhoduje valná hromada společníků, která je povinna rozhodnout v 1. pololetí do 30. 6.
- na konci roku musí být na účtě 431 nulový zůstatek
a) příděl do RF 431/421, 427, 423
b) zvýšení ZK 431/411
c) výplata dividend 431/364
d) úhrada ztráty 431/429
e) nerozdělený zisk 431/428
Nedaňové náklady:
513
545
543
528
554
549 (do výše náhrad je d. účinný -> zbytek neúčinný)
512
559
554
591
538
Výpočet a zúčtování splatné daně z příjmů
Příklad: klasický, bez odpisů
Sk. 50-55 45.621.800,--
Sk. 56-57 3.608.320,--
Sk. 60-64 48.768.300,--
Sk. 66 2.923.500,--
Posuďte daňovou uznatelnost:
513 20.000,--