mat 11,12 takhák
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
Finanční účty II. Druhy a) běžný – zde má uj peněžní prostředky potřebné k financování své činnosti, zůstatek aktivní b) kontokorentní – může mít i záporný zůstatek, banka na tomto účtu může poskytovat i tzv. kontokorentní úvěr c) devizový – peněžní prostředky v cizí měně d) terminované vklady – pokud mají výpovědní lhůtu do 1 roku Rozbor účtu 221 – BÚ, charakteristika - slouží k platbě mezi podniky a dalšími institucemi, stav BÚ se tak neustále mění a podnik je o těchto změnách informován formou výpisu - účtují se zde i všechny bankovní úroky a poplatky, placené úroky jsou nákladem, přijaté výnosem - bezhotovostní transakce se realizují pomocí příkazů k úhradě, hotovost pokladní složenkou - výpis z BÚ – dokument informující o stavu a pohybu peněz na účtu, vystavuje ho banka, ke dni uce závěrky zasílá banka závěrečný výpis jako podklad pro inventarizaci - ostatní doklady – hromadný příkaz k úhradě – pro více plateb najednou, trvalý příkaz – opakující se platby, pokladní složenka Bankovní úvěry – druhy- úvěr – doplňkový zdroj poskytnutý bankou, uj nemá dostatek vlastních peněžních prostředků - cenou úvěru je úrok, hradí se z BÚ - úvěr se připíše na BÚ nebo banka proplácí přímo dodavatelskou fakturu - pro účtování je podkladem výpis z úvěrového účtu druhy: a) krátkodobý – splatnost do 1roku, účtuje se ve 2 uce třídě 231 b) dlouhodobý – splatnost nad 1 rok, účtuje se ve 4 uce třídě 461 c) eskontní – vzniká odkoupením CP 232 Účtování poskytnutých úvěrů - připsáním peněžních prostředků na účet nebo přímo úhrada dodavatelské faktury 1a) poskytnutí úvěru 261/231,461 připsání na účet 221/261 splátka úvěru 261/221 po obdržení výpisu 231,461/261 úhrada FAP 321/221 1b) úhrada FAP z úvěru 321/231,461 2) úroky z úvěru, poplatky 562,568/221 připsané úroky 221/662 Syntetická a analytická evidence SE – na účtech zjistíme celkovou peněžní hodnotu bez podrobností AE – podrobnější, jsou na ni rozvedeny údaje z příslušného účtu a) podle účtu – pokud máme víc účtů u různých bank b) podle druhu účtů – běžný, kontokorentní, úvěrový… Kurzové rozdíly - u finančních účtů vznikají u valutové pokladny a na devizových účtech - nákup valut do pokladny je přepočten podle kurzu uj platného v den vzniku uce případu, peněřní ústav ale prodává valuty ve svém kurzu a tak vzniká kurzová rozdíl, 563,663 - pokud valutová pokladna vykazuje zásobu ke dni uce uzávěrky, musí být valuty přepočteny podle kurzu čnb platného k 31.12. Účtování - zaplaceno z BÚ 261/221 - příjem do valutové pokladny 211/261 - kurzový rozdíl 563/261 Výplata valut na zahraniční služební cesty - použije se stejný kurz jako v den určení výše zálohy, případný doplatek uhrazen vždy v české měně, přeplatek jak v české tak zahraniční měně - záloha na služební cestu 335/211 - vyúčtování 512/335 - doplatek 335/211 Finanční pasiva podniku- úvěry 231,232,461 - dluhopisy – 241,249,473 Účet 232 - majitel směnky potřebuje peníze dřív než je datum splatnosti směnky, majitel zajde do banky postoupí směnku eskontu, banka si ověří jeho bonitu a v př. že se rozhodne směnku eskontovat, uzavře s ním smlouvu o eskontu směnky jejíž součástí je i cena, za kterou banka eskont poskytla – diskont, který se účtuje 562 1) FAV 311/604 2) akcept směnky 256/311 3) postoupena eskontu bance- hodnota pohledávky /256 - úroky /662 - směnečná hodnota 313 4) poskytnutí eskontního úvěru - směnečná hodnota /232 - úvěr připsán na účet 221- diskont 562 5) avízo 232/313 Účet 249- účtují se zde krátkodobé půjčky od jiných subjektů než bank ale ne o krátkodobých půjčkách, které uj získá od společníků v obchodní společnosti - přijaté krátkodobé fin. výpomoci 221/249 - vrácení krátkodobé fin. výpomoci 249/221 Účet 241- účtují se zde krátkodobé dluhopisy, uj vydala se splatností do 1roku- emitované krátkodobé dluhopisy 375/241- věřitel zaplatil za dluhopisy 221/375- úhrada emitentem krátkodobého dluhopisu 241/221- zaplacení úroku 562/221´ Účet 473- používá se v případě, kdy uj vydává úvěrové CP s dobou splatnosti nad 1 rok. Majiteli bude po určité době splacen dluhopis vč. úroku, který představuje cenu za zapůjčený kapitál - emise dluhopisů 375/473- prodej 211/375- čas rozlišení 562/383- předpis úroků 562/383- zpětné odkoupení 473- úrok předešlí rok 383- úrok tento rok 383- celkem vyplaceno /211 Aktiva a pasiva podniku Rozvaha, druhy, funkce Pro uce je charakteristické, že se na majetek dívá ze dvou hledisek… a) z hlediska konkrétního druhu majetku b) z hlediska zdrojů z jakých byl majetek pořízen Obsah rozvahy - přehled o aktivech a pasivech podniku k určitému okamžiku se nazývá rozvaha - forma rozvahy tzv. T-forma Druhy: a) Zahajovací b)Počáteční c) Konečná - sestavuje se 1x ročně pro potřeby daňového přiznání, pro potřeby operativního řízení se sestavuje čtvrtletně nebo měsíčně, ověřujeme inventarizací majetku Fce rozvahy - přehledně uspořádat majetek podniku, poskytnout základ pro zhodnocení finanční situace podniku, porovnávání rozvahy za více pos obě