Pokladni operace a ceniny

1. hospodářskou operaci lze zaúčtovat pouze na podkladě příslušného účetního dokladu (př.: příjmy a výdaje peněz z pokladny na základě PPD, VPD; převody peněz z BÚ a na BÚ na základě VBÚ; čerpání a splátky úvěru na základě VÚÚ)

2. hospodářské operace se účtují s datem, kdy k nim došlo, ale až po obdržení příslušného dokladu – časový nesoulad

3. aby byla dodržena zásada podvojnosti účetnictví, použije se pro překlenutí časového nesouladu účet Peníze na cestě

Účtování:

1. VPD – odvod hotovosti z pokladny na účet 261/211

2. VBÚ – odvod hotovosti z pokladny na účet 221/261

3. VBÚ – výběr hotovosti z účtu do pokladny 261/221

4. PPD – výběr hotovosti z účtu do pokladny 211/261

5. VBÚ – poskytnutí krát. bank. úvěru na účet 221/261

6. VÚÚ – poskytnutí krát. bank. úvěru na účet 261/231

7. VBÚ – splátka krát. bank. úvěru z účtu 261/221

8. VÚÚ – splátka krát. bank. úvěru z účtu 231/261

VALUTOVÁ POKLADNA

• analytická evidence k účtu 211

• peněžní údaje jsou tu vyjádřeny v tuzemské i zahraniční měně

• při účtování na syntetický účet 211 se přepočet na Kč provádí podle:

  • pevného kurzu – platí po určité období, je stanovený k 1. dni tohoto období účetní jednotkou – dle kurzu ČNB

  • aktuálního denního kurzu ČNB – v odborném tisku

1) kurzové rozdíly během roku (výběr z BÚ, nákup ve směnárně, odvod valut na BÚ)

- pohyby na účtu pokladna se přepočítávají kurzem úč. jednotky

- banka ale přepočítá pohyb na bankovním účtu ve svém kurzu => vzniká kurzový rozdíl

- účtování dle PPD, VPD => kurz ÚJ, dle VBÚ => kurz banky

Příklad 1 - nákup valut

1. PPD – převod do pokladny 100 EUR - kurz ÚJ 27,50 2 750 211/261

2. VBÚ – nákup (převod) 100 EUR - kurz banky 27,80 2 780 261/221

3. VÚD – kurzový rozdíl 30 563/261

Příklad 2 - převod tržeb z valutové pokladny na bankovní účet

kurz účetní jednotky 27,50; kurz banky 27,85; 1000 EUR

1. VPD – odvod tržeb z pokladny 27 500 261/211

2. VBÚ – příjem tržeb na účet 27 850 221/261

3. VÚD – kurzový zisk 350 261/663

2) kurzové rozdíly ke dni účetní závěrky

- zůstatek valutové pokladny musí být k 31. 12. přepočítán podle kurzu ČNB k 31. 12. => dodržení zásady věrného zobrazení skutečnosti

- pokud je kurz ČNB > kurz zůstatku dle účetní jednotky => kurzový zisk 211/663

- pokud je kurz ČNB < kurz zůstatku dle účetní jednotky => kurzová ztráta 563/211

Př.:

Zůstatek valutové pokladny k 31. 12. je 500 EUR, tj. 13 750 Kč; kurz ČNB k 31. 12. je 25,80)

V pokladně mám 500 EUR v hodnotě 13 750 Kč, k 31. 12. mají hodnotu 13 900 Kč

1. VÚD – kurzový zisk 150 Kč 211/663

ZÁLOHY POSKYTNUTÉ ZAMĚSTNANCŮM

- na služební cesty, na drobné nákupy

• poskytnutím zálohy vzniká pohledávka – 335 – Pohledávky za zaměstnanci

- možnosti účtování cestovného: