Struktura výkazu cash-flow
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
28.4.2015 téma Struktura výkazu cash-flow
Smyslem přehledu o peněžních tocích (výkazu cash-flow) je vysvětlit změny peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů daného podniku za určité období. Účetní jednotka si může zvolit metodu zpracování výkazu cash-flow, obsahovou náplň peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů.
Peněžní toky (cash-flow) představují přírůstky a úbytky peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů.
Peněžní prostředky jsou peníze v hotovosti včetně cenin, peněžní prostředky na účtech (včetně případného pasivního zůstatku běžného účtu) a peníze na cestě.
Peněžní ekvivalenty zahrnují krátkodobý likvidní majetek, který je snadno a pohotově směnitelný za předem známou částku peněžních prostředků a u tohoto majetku se nepředpokládají významné změny hodnoty v čase (např. dlouhodobé peněžní úložky s nejvýše tříměsíční výpovědní lhůtou, likvidní a obchodovatelné cenné papíry, pohledávky splatné do 3 měsíců).
Při sestavování výkazu cash-flow se lze setkat s různými podobami tohoto výkazu, jež se liší formou, technikou sestavení a obsahovým vymezením.
Při vykazování cash-flow se používají dvě metody:
1) přímá metoda - představuje skutečné sledování příjmů a výdajů v souvislosti s jednotlivými hospodářskými operacemi,
2) nepřímá metoda - spočívá v transformaci výsledku hospodaření do pohybu peněžních prostředků, který se dále upravuje o nepeněžní operace, změny majetku a zdrojů krytí v souvislosti s jednotlivými podnikovými činnostmi.
Pro každou metodu lze použít dva základní způsoby sestavení výkazu cashflow:
1. bilanční způsob - dává přehledné a oddělené vykazování zdrojů a užití peněžních prostředků
2. sloupcový způsob (retrográdní) - vyjadřuje salda toků z provozní, investiční, finanční činnosti, které vedou k lepší vypovídací schopnosti výkazu o finanční situaci podniku.
Bilanční způsob
UŽITÍ (-) ZDROJE (+) Přírůstek aktiv Přírůstek vlastního kapitálu Přírůstek oběžných aktiv Přírůstek cizího kapitálu Pokles vlastního kapitálu Pokles stálých aktiv Pokles cizího kapitálu Pokles oběžných aktiv