Ekonomika podniku - 110631 AKo - Kapitola 12 Finanční účetnictví, rozbory, audit

• třídění a číslování,

• přezkušování správnosti dokladu,

• zaúčtování dokladu,

• uložení dokladu (archivace).

Inventarizace majetku a závazků

Inventarizace je nejdůležitějším opatřením k prověřování skutečného a účetního stavu majetku a závazků ke dni řádné a mimořádné účetní závěrky.

Jejím prvořadým posláním je odstranění odchylek mezi účetním a skutečným stavem. Zákon o účetnictví klade velký důraz na inventarizaci majetku a závazků a s tím souvisí i průkaznost účetnictví.

Druhy inventarizací členíme:

• na periodickou,

• na průběžnou.

Musíme od sebe odlišit dva pojmy inventura a inventarizace.

Inventura - zjištění skutečného stavu majetku a závazků k určité­mu dni (např. inventura materiálu na skladě k 31.12.).

Inventariza­ce - celý soubor prací, spojený s přípravou zjištění skutečného stavu majetku a závazků, s vyhotovením inventurních soupisů a přehledu inventarizačních rozdílů, s vyšetřením příčin inventa­rizačních rozdílů a s vypracováním návrhu na vypořádání těchto rozdílů pro vedení účetní jednotky.

Inventarizaci provádí inventarizační komise, která je odpovědná za správnost provedení inventarizace.

Účetní knihy a druhy účetních zápisů

Účetní případy se pomocí účetních zápisů zachycují v účetních knihách.

Účetní jednotky v soustavě podvojného účetnictví vedou tyto účetní knihy:

1. deník,

2. hlavní knihu,

3. knihy analytické evidence

4. knihy podrozvahových účtů

Kontrolní prvky účetnictví

Jedním z charakteristických rysů účetnictví je, že má zabudován kontrolní systém, který napomáhá tomu, aby účetnictví bylo vedeno průkazně a věrohodně. Důležitým kontrolním prvkem účetnictví, založeným na podvojnosti, je tabulková předvaha. Představuje kontrolní sestavu ověřující vazby vyplývající z podvojnosti účetních zápisů.

Účetní osnovy

Pro vedení podvojného účetnictví se vydávají směrné účtové osnovy a postupy účtování, které definují účty, řeší obsahovou náplň jednotlivých účtů aktiv, pasiv, nákladů, výnosů a výsledku hospodaření.

V současné době platí tyto směrné účtové osnovy a postupy účtování:

1. Účtová osnova a postupy účtování pro podnikatele,

2. Účtová osnova a postupy účtování pro rozpočtové a příspěvkové organizace a obce,

3. Účtová osnova a postupy účtování pro politické strany, hnutí, občanská sdružení a jiné nevýdělečné organizace,

4. Účtová osnova a postupy účtování pro banky,

5. Účtová osnova a postupy účtování pro pojišťovny.

Podle těchto směrných účtových osnov si účetní jednotky sestavují svůj účtový rozvrh, který vedle vybraných syntetických účtů, pro které má účetní jednotka náplň, obsahuje i analytické účty.

Účtová osnova je postavena na účtech rozvahových (aktivní a pasivní) a výsledkových (náklady a výnosy) a na zvláštní skupině závěrkových účtů 701, 702, 710, pomocí kterých se uzavírají a otevírají účetní knihy (účty). V účtové osnově jsou též podrozvahové účty. Účtové osnovy využívají desítkové číselné soustavy a seskupují všechny syntetické účty do 10 účtových tříd (0 až 9), přičemž každá účtová třída se člení na účtové skupiny (01 až 09) a ty na účty syntetické (010 až 019). Účtové třídy jsou označeny jednomístným číslicovým znakem, účtová skupina dvojmístným a syntetický účet trojmístným znakem. Dalším připojením znaků vznikají analytické účty., které nejsou účtovou osnovou předepsány.