zafinprednaska3

Finanční činností se rozumí účetní případy, které mají za následek změny ve velikosti a složení vlastního kapitálu a dlouhodobých závazků

Peněžními toky se rozumí přírůstky (příjmy) a úbytky (výdaje) peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů.

Peněžními prostředky jsou :peníze v hotovosti včetně cenin, peněžní prostředky na účtu včetně případného pasivního zůstatku běžného účtu a peníze na cestě.

Peněžními ekvivalenty je zejména krátkodobý likvidní majetek s dobou směny za peníze nejpozději do 3 měsíců.

Cílem přehledu o peněžních tocích je sledovat:

1. kolik peněžních prostředků měla účetní jednotka na počátku sledovaného období,

2. jaká byla tvorba peněžních prostředků podle jednotlivých činností,

3. jaké bylo užití peněžních prostředků podle jednotlivých činností,

4. kolik peněžních prostředků má účetní jednotka k dispozici na konci období,

5. jaký je celkový peněžní tok za sledované období

Pro sestavování přehledu o peněžních tocích lze použít přímou a nepřímou metodu.

Přímá metoda

Sestavení výkazu CF přímou metodou předpokládá, že sledujeme toky peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů v průběhu účetního období..

Za předpokladu aktuálně vedeného účetnictví se jedná o metodu velmi přesnou, ale náročnou zejména na analytickou evidenci v účetnictví a s vysokými požadavky na používaný software, proto je v praxi málo využívaná.

Nepřímá metoda

Nepřímá metoda transformuje výsledek hospodaření, resp. musí být peněžní tok upraven o položky, které ovlivnily výsledek hospodaření, ale nejsou spojeny s peněžními toky. Při použití nepřímé metody se výsledek hospodaření upravuje o následující operace:

1. nepeněžní operace,

2. neuhrazené náklady a výnosy minulých či budoucích účetních období,

3. položky příjmů a výdajů spojených s finanční a investiční činností

Pokud při sestavování výkazu cash flow vylučujeme určitou položku z výsledku hospodaření, musíme použít opačné znaménko, než jakým je příslušná položka ve výsledku hospodaření obsažena. Obecně tedy platí, že jednotlivé položky se uvádějí s následujícími znaménky:

Pro potřeby finančního řízení jsou zejména potřebné údaje z rozvahy a cash flow účetní jednotky. Z rozvahy využijeme pro finanční rozhodování v podniku údaje o skladbě a struktuře oběžných aktiv a cizích zdrojů.