Nepřímé daně

23. Nepřímé daně

DPH
• je nepřímá universální daň
• tvoří část ceny výrobků a služeb, je vybírána postupně při každém prodeji
• DPH podléhají téměř všechny prodeje zboží a služeb našeho i dovezeného zboží, řídí se zákonem: Zákon o dani z přidané hodnoty

1. Uplatňování DPH v tuzemsku (bez pohybu zboží a služeb do a z ČR)
   - obecné principy fungování DPH
   DPH se vybírá na každém stupni zpracování, avšak pouze ve výši odpovídající nově vytvořené hodnotě
   příklad:
   Výrobce obuvi (plátce DPH) nakupuje od dodavatele majitele. Cena materiálu bez DPH je 600,-. DPH činí 126,- (600x21%). Výrobce obuvi si přidává k hodnotě nakoupeného materiálu 400,-. Vyrobenou obuv potom prodává obchodníkovi, který hodlá realizovat marži ve výši 500,-. Sazba daně je v základní výši – 21%

Kalkulace ceny výrobce obuvi Kč Cena materiálu 600,- Přidaná hodnota výrobce 400,- Prodejní cena obuvi bez DPH 1 000,- DPH 21% 210,- Prodejní cena s DPH 1 210,- Odvod DPH na FÚ 84,- (210-126)

DPH na vstupu = 126,-

DPH na výstupu = 210,-

Kalkulace ceny obchodníka Kč Cena materiálu 1 000,- Přidaná hodnota výrobce 500,- Prodejní cena obuvníka 1 500,- DPH 21% 315,- Prodejní cena s DPH 1 815,- Odvod DPH na FÚ 105,- (315-210)

DPH na vstupu = 210,-

DPH na výstupu = 315,-

Shrnutí postupu

DPH VSTUP

DPH VÝSTUP

ODVOD FÚ

Cena bez DPH

DPH

Cena bez DPH

DPH

Dodavatel materiálu

x

x

600,-

126,-

126,-

Výrobce obuvi

600,-

126,-

1000,-

210,-

84,-

Obchodník

1000,-

210,-

1500,-

315,-

105,-

Celkem

315,-

• poplatník je kupující
• plátce daně
- plátci daně a jejich registrace
a) povinná – podnikatel FO nebo PO se stává plátcem z důvodu překročení obratu
- obrat = souhrn úplat bez daně
- úplatou pro účely DPH se rozumí částka, která osobně náleží za již uskutečněná plnění (výjimky – do obratů se nezapočítávají úplaty z prodeje dlouhodobého majetku)
- obrat musí být vždy za posledních souvislých 12 měsíců – nemusí to přímo kalendářní rok – větší jak 1 milion Kč
- plátcem se stává od prvního dne třetího měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila stanovený obrat, pokud se osoba nezaregistruje, stanoví správce daně daň náhradním způsobem
Příklad:
Obrat byl překročen za období od 04/2019 do 01/2020
Leden – překročen obrat
do 15.2.2020 – podat přihlášku k registraci
od 1.4.2020 – plátce DPH (1. den třetího měsíce následujícího po měsíci, ve kterém firma překročila obrat)
b) dobrovolná – na základě vlastního rozhodnutí – podá žádost k registraci
- žádost může podat kdykoli a plátce, se stává ode dne účinnosti uvedeného na osvědčení o registraci
- důvody pro registraci jsou různé – nejčastěji to, že podnikatel nakupuje v základní sazbě a prodává ve snížené sazbě, nebo převážná část jeho odběratelů jsou plátci DPH

Odpočet daně při registraci
- když se osoba podléhající dani stane plátcem DPH, ať již povinně nebo dobrovolně, je oprávněna uplatnit nárok na odpočet
Odpočet je možné uplatnit při splnění těchto podmínek
• nárok je pouze u obchodního majetku, který byl pořízen nejpozději 12 měsíců před datem účinnosti uvedeném na osvědčení o registraci
• nárok na odpočet se vztahuje pouze na pořízený obchodní majetek, který je evidovaný ve firmě
• u odpisovaného majetku (hmotný i nehmotný) se výpočet částky nároku na odpočet daně provádí z částky včetně daně (zůstatková cena), u zásob z pořizovací ceny, odpočet nelze uplatnit u služeb!
• je nutno předložit daňový doklad, nebo alespoň doklad vystavený plátcem DPH, který obsahuje cenu včetně daně
- k datu registrace se musí provést inventarizace obchodního majetku