Státní rozpočet, daně přímé a nepřímé a daňová soustava, DPH

Placení daní

- Probíhá na základě podaného daňového přiznání

- Daňové přiznání se podává za zdaňovací období (pro každou daň jsou stanoveny termíny pro podání DP)

- Každá daň má své termíny odvádění, aby se zajistily příjmy do státního rozpočtu, platí se mnoho daní zálohy

Daňová soustava ČR

DPFO - daň z příjmu fyzických osob

DPPO - daň z příjmu právnických osob

Přímé daně

Daň z příjmu fyzických osob

Máme 5 typů příjmů fyzických osob

1) ze závislé činnosti ( mzda atd.)

2) z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti

3) z kapitálového majetku

4) z pravidelného pronájmu

5) z ostatních příjmů ( prodej bytu, výhra)

Přímé daně

Daň z příjmu fyzických osob

- Sazba daně z příjmu FO 15%!!

- Pokud jsme v pracovním poměru, odvádí ji za nás stát (mzda před zdanění =hrubá mzda)

- Příjmy osvobozené od daně z příjmu - dary (od osoby blízké), dědictví, alimenty, cenné papíry (do 100 000kč), prodej nemovitosti (pokud máme před prodejem v nemovitosti alespoň 2 roky trvalé bydliště), sociální dávky, výhra v loterii (do 1 000 000 Kč) atd.

Slevy na dani z příjmu

1) základní slevu ve výši 30 840 Kč na poplatníka,

2) slevu ve výši 24 840 Kč na manžela,

3) základní slevu na invaliditu ve výši 2 520 Kč,

4) sleva na děti

- 15 204 Kč ročně na jedno dítě,

- 22 320 Kč ročně na druhé dítě a

- 27 840 Kč ročně na třetí a každé další dítě,

Daň z příjmu OSVČ

• Sleduje rozdíl příjmů a výdajů (vynaložených za účelem získání zisku)

• Každá fyzická osoba si může odečíst od základu daně tyto položky

(nezdanitelné položky)

a) dary na veřejně prospěšnou činnost

b) úroky z úvěru ( stavební spoření, hypotéka)

c) penzijní a životní pojištění ( 12000 ročně)

d) snížení na poplatníka, manželku, dítě, studenta atd.

Výdaje v DP - paušální uplatnění

- Výdaje se stanovují jako určité procento z příjmů

- Paušální výdaje jsou nejjednodušší způsob, jak uplatnit výdaje v daňovém přiznání

- Nemusíme schovávat doklady za výdaje, nevedeme daňovou evidenci => vedeme pouze evidenci příjmů a pohledávek

- Své výdaje spočítáme procentem příjmů - podle toho, jaký druh příjmů máme:

- 80 % - příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a příjmy z řemeslných živností; nejvýše výdaje do částky 1 600 000 Kč

- 60% - příjmy z ostatních živností (živnostenského podnikání); nejvýše výdaje do částky 1 200 000 Kč

- 40% - podnikání podle zvláštních předpisů a autorská práva max. do 800 000,-

- 30% - pronájem max. do 600 000,-

Výpočet daňové povinnosti

FO

- Celkový základ daně tvoří součet dílčích základů daně (dílčí základy daně se stanovuje na základě jednotlivých příjmů - viz předchozí slide) -> součet jednotlivých příjmů

- Od celkového základu daně můžeme odečíst nezdanitelné části základu daně