Finanční účetnictví 1 přednášky

bilanční suma aktiv = bilanční suma pasiv

Aktiva

• složení majetku podle druhů

• stálá: DNM,DHM, DFM

• oběžná: zásoby, peněžní prostředky a krátkodobý finanční majetek, pohledávky

Pasiva

• zdroje financování majetku

• vlastní: ZK a kapitálové fondy, fondy tvořené z realizovatelného zisku, výsledky hospodaření

• cizí: krátkodobé závazky a úvěry, dlouhodobé závazky a úvěry, rezervy

Rozvaha

• uspořádaný přehled o stavu aktiv a pasiv v peněžním vyjádření k určitému datu

• 3 typy rozvah podle okamžiku jejich sestavení
  1) zahajovací rozvaha

2) počáteční rozvaha

3) konečná rozvaha

Rozvahové změny

• Změny, které vyvolávají účetní případy ve složení majetku a zdrojích krytí majetku

• 4 základní typy změn v rozvaze:
  1) A + z – z = P…změna v aktivech
  2) A=P + z – z …změna v pasivech
  3) A + z= P + z…současné zvýšení aktiv i pasiv
  4) A – z=P – z…současné snížení aktiv a pasiv

Podvojnost a souvztažnost

• Podvojný zápis – zaúčtování účetního případu na 2 účtech na 2 různých stranách ve stejné peněžní částce
  (složený účetní zápis- účtujeme na 3 i více účtech, avšak vždy je na obou stranách stejná suma peněz)

• Souvztažnost – pro podvojný zápis jsou použity různé účty, které spolu souvisí

Oceňování majetku

• Dvě základní situace pro účely oceňování:

1. Okamžik uskutečnění účetního případu (v průběhu účetního období)

2. Rozvahový den (sestavuje se rozvaha – především konečná)

K okamžiku uskutečnění účetního případu

• Pořizovací cena

• Vlastní náklady

• Reprodukční pořizovací cena

Používá se také jmenovitá hodnota

K rozvahovému dni (pouze vybraná aktiva, popř. závazky)

Reálná hodnota
1) Tržní hodnota

2) Hodnota vyplývající z obecně uznávaných oceňovacích modelů a technik (nové)
3) Kvalifikovaný odhad nebo posudek znalce
4) Ocenění podle zvláštních právních předpisů

Ekvivalence (protihodnota)

Oceňují jen některá aktiva a pasiva, nemusí používat mikro ÚJ

Inventarizace majetku a závazků

• Představuje 3 základní činnosti:

1. Inventura

2. Vyčíslení inventarizačních rozdílů a

3. Podání návrhů na jejich vypořádání

• 2 základní druhy:
  1) periodická inventarizace
  2) průběžná inventarizace

Inventura

• Porovnání a ověření skutečného stavu majetku a závazků se stavem v účetních knihách

• 2 základní druhy
  1) fyzická inventura
  2) dokladová inventura

• inventurní soupisy

Inventarizační rozdíly

• Rozdíly mezi skutečným stavem zjištěným při inventurách a stavem zachyceným v účetních knihách

• 3 druhy:
  1) přirozené úbytky
  2) manka a škody
  3) přebytky

Charakteristika nákladů

• Peněžní vyjádření spotřeby majetku podniku (spotřeba materiálu, opotřebení DM), spotřeby cizích výkonů (nakupená energie) a práce pracovníků (mzdy)

• Účtují se v 5. účtové třídě

• Nezaměňovat za výdaje
  - spojeny jen s úbytkem majetku nebo se zánikem závazků a dluhů bez vazby na konkrétní výkony – představují úbytek peněžních prostředků

• Druhy:
  provozní, finanční, mimořádné, převodové a daně z příjmů