Účetnictví nevýdělečných organizací přednášky 1-9

§ 18a DzP

• Veřejně prospěšný poplatník (dále jen VPP) je povinen vést účetnictví tak, aby nejpozději ke konci účetní závěrky byly vedeny odděleně příjmy, které jsou předmětem daně, od příjmů které předmětem daně nejsou, nebo předmětem daně jsou, ale jsou od daně osvobozeny

Předmětem daně

• Pro všechny daňové subjekty PO platí ustanovení § 18, předmětem daně jsou příjmy z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem, pokud není dále stanoveno jinak

Předmětem daně nejsou

• Příjmy z nepodnikatelské činnosti za podmínky, výdaje (náklady) vynaložené dle DzP v souvislosti s prováděním této činnosti jsou vyšší

• Dotace, příspěvek, podpora nebo jiná plnění z veřejných rozpočtů

• A další

U VPP jsou předmětem daně vždy

• Příjem z reklamy

• Příjem z členského příspěvku

• Příjem v podobě úroku

• Příjem z nájemného s výjimkou nájmu státního majetku

Osvobození od daně § 19 DzP

• Od daně jsou osvobozeny

  • Členský příspěvek podle stanov, statutu, zřizovacích nebo zakladatelských listin, přijatý spolkem, zájmovým sdružením, odborovou organizací, politickou stranou nebo politickým hnutím, profesní komorou s nepovinným členstvím

  • Výnosy kostelních sbírek

  • Výnos nadace, která je VPP z majetku vloženého do nadační jistiny a příjem z prodeje, pokud tento příjem slouží jen k účelu, ke kterému byla nadace založena

  • A další

Osvobození bezúplatných příjmů § 19b

• Od daně z příjmů PO se osvobozuje bezúplatný příjem

  • Poplatníka, který je VPP se sídlem na území ČR, pokud bude použit na financování: věda, vzdělávání, kultura, školství, podpora a ochrana mládeže, ochrana zvířat, sociální, zdravotnické, ekologické … (a další v návaznosti na § 20 odst. 8)

  • Další

Položka snižující základ daně § 20 odst. 7

• VPP může základ daně snížit až o 30 %, maximálně však o 1 mil. Kč, použije-li prostředky takto získané na krytí nákladů (výdajů) souvisejících s činnostmi, z nichž získané příjmy nejsou předmětem daně a to nejpozději ve 3 bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích

• O.p.s. a ústav musí tyto prostředky použít ke krytí nákladů (výdajů) prováděných nepodnikatelských činností

Sleva na dani § 35

• Poplatník si může snížit daň za zdaňovací období na zaměstnance se zdravotním postižením

  • 18 000,- Kč zaměstnanec se zdravotním postižením

  • 60 000,- Kč zaměstnanec s těžším zdravotním postižením

• Pro výpočty je důležitý průměrný roční přepočtený stav zaměstnanců

Daňové přiznání k DzP

• Výjimku z povinnosti podat daňové přiznání může mít VPP, pokud má pouze příjmy, které nejsou předmětem daně

Zdaňování NO DzP – shrnutí

• Specifičnost činností NO je odrazem pro výjimky z jednotlivých ustanovení zákona

• NO může od roku 2014 nabývat status VPP

• Primárně je nutno mít zvoleno interní směrnicí správné „rozklíčování“ činností v rámci hlavní a hospodářské činnosti

• Návazně jsou „klíčovány“ všechny náklady (výdaje) a příjmy

• Je tvořen VH z hlavní činnosti a VH z hospodářské činnosti

• Dle jednotlivých ustanovení DzP PO jsou upraveny výsledky hospodaření na základ daně s tím, že všechny příjmy jsou rozlišovány s ohledem na předmět daně a osvobození od daně, všechny náklady jsou rozlišovány s ohledem na daňovou uznatelnost

• Zpravidla se stanovuje základ daně z hospodářské činnosti, kdy základ daně z hlavní činnosti je nula

• Z hospodářské činnosti má být dosažen zisk, sloužící k posílení financování hlavní činnosti, lze snížit položkami snižujícími základ daně, případně uplatnit slevy na vypočtené dani