Účetnictví nevýdělečných organizací přednášky 1-9

5. Finanční účty

• účtová třída 2: od 1.1. 2016 úprava v terminologii: peněžní prostředky v pokladně, peněžní prostředky na účtech,krátkodobé úvěry

• dle ČÚS č. 408 charakteristickým rysem je vysoká likvidnost, bezprostřední obchodovatelnost, předpokládaná držba či splatnost do jednoho roku

• peníze, účtu v bankách, kr. bankovní úvěry, jiné kr. finanční výpomoci, krátkodobý finanční majetek, převody mezi finančními účty

• ocenění jmenovitou hodnotou, i CP pořizovací cenou (poplatky makléřům, poradcům, burzám)

• finanční účty v cizích měnách se vedou v KČ i v cizí měně (kurzové rozdíly)

• peníze na cestě (261): není doloženo výpisem z účtu (bankovního, úvěrového, spořitelního) v aktivech Rozvahy (dle povahy s +/- znaménkem

• N a V nejsou členěny na provozní a finanční…

• bankovní výlohy (549/221), úroky z účtu (221/649)

• peněžní prostředky v pokladně (hotovost, ceniny, kolky, poštovní známky, dálniční kupony, karty (PHM, telefonní, stravovací, poukázky a další)

• peníze svěřené zaměstnancům (335) jsou zálohou, teprve po vyúčtování se stávají N

• inventarizační rozdíly: schodek (335/213), přebytek (211)649)

• schodek je účtován pouze jako pohledávka za odpovědnou osobou (nikoliv do N)

Zúčtovací vztahy

• vyjadřují pohledávkou (nárokový) nebo závazkový (povinnostní) vztah

• účtová třída 3 (odběratelsko-dodavatelské vztahy, zaměstnanci, instituce, daně a poplatky, dotace a další)

• důležitým zdrojem činnosti NO jsou dotace na podporu hlavní činnosti

• dotace na pokrytí provozních nákladů (rozumí se souvisejících s běžným provozem NO), předpis dotace 34x/691

• dotace na pořízení DM (pro hlavní činnosti), předpis 34x/901 – specifické účtování u NO

Záloha vs. zavdávek (§1808 NOZ)

• § 1807 NOZ.. co dala jedna strana druhé před uzavřením smlouvy je záloha

• § 1808 NOZ.. byl-li ujednán zavdávek, musí být odevzdán nejpozději při uzavření smlouvy

• ..zálohy mohou být vráceny, vyučtovány, vyrovnány…

• …závdavek dle NOZ při specifických situacích mohou být ponechány, případně může být žádáno jejich zdvojnásobení a vyplacení..! §1808 a 1809

Účtování provozní dotace (pokrytí provozních N)

• ID právní nárok na dotaci 34x/691

• příjem dotace na BÚ 221/34x

• snížená nároku o nespotřebovanou část dotace 691/34x

• vrácení dotace z BÚ 34x/221

• ( i v případě neoprávněné čerpané dotace vratka

• sankce za nedodržení podmínek dotační smlouvy 541/64x

• úhrada dotace 34x/221

Specifikum NO účtování pořízení DHM, DNM, TZ, z dotace..

• cílem u NO je neutrální dopad do VH

• DM pořízen zcela nebo částečně z dotace

• stanová se částka, která zvýší V a to v poměru přijaté dotace a PC

• o tuto částku se sníží vlastní jmění a zvýší jiné ostatní výnosy

Specifikum účtování DM z dotace

DHM za 300 000, z dotace z ÚSC ve výši 100%