23. Danova soustava CR a prime dane

- 40 % u autorských práv

- 30 % u příjmů z pronájmu

c) příjmy z kapitálového majetku – tj. dividendy, úroky, podíly na zisku tichého společníka, výnosy z vkladů, dávky penzijního připojištění se státním příspěvkem

- dílčím ZD = jsou uvedené příjmy

- daň se strhává u zdroje z příjmu

d) příjmy z pronájmu – tj. z pronájmu nemovitostí i movitých věcí

- dílčím ZD = jsou uvedené příjmy snížené o výdaje na jejich udržení, dosažení, zajištění

- neuplatní-li výdaje v prokázané výši, může je uplatnit ve výši 20 % z příjmů

e) ostatní příjmy – tj. příjmy z příležitostných činností, výhry v loteriích, příjmy z prodeje bytů

- dílčím ZD = příjmy snížené o prokazatelné výdaje

Základ daně: a) u příjmů ze zaměstnání je to SHM po odečtení SZP

b) u příjmů z podnikání je to rozdíl mezi příjmy a výdaji

- nezdanitelnou část ZD tvoří položky, kt. se od ZD neodečítají a daň se z nich nevypočítává

- mezi odčitatelné položky patří:

- hodnota darů poskytnutá obcím (např. na kulturní, sociální a zdravotní účely a to min. hodnotě ve výši 1.000 Kč), nebo 2 % ze ZD (max. 10 %)

- úroky z úvěru ze stavebního spoření

- platba příspěvků na penzijní připojištění se státním příspěvkem

- daňová ztráta, kt. vznikla v předchozích zdaňovacích obdobích a to nejdéle v 5 zdaňovacích následujících po období, za kt. se daňová ztráta vyměřuje

- vypočtenou daň je možné snížit o slevy na dani za Zc se zdravotním postižením a za Zc s těžším zdravotním postižením

- příjmy, kt. jsou od daně osvobozeny – dotace státu, příjmy ve formě dávek nemocenského pojištění, důchodové pojištění, příjmy z prodeje nemovitostí a movitých věcí

Schéma výpočtu DzPFO:

Příjmy – výdaje

+ daňové neuznatelné výdaje

-nezdaňované příjmy

Celkový ZD (= součet dílčích ZD)

-nezdanitelná část ZD (např. snížení na poplatníka,vyživované děti, dary na veřejně prospěšné účely, úroky z hypotečního úvěru)

-odčitatelné položky (ztráta z min. let)

Upravený ZD (zaokr. na 100 Kč dolů)

Výpočet daně (sazba)

Daňová povinnostDaň z příjmů PO

Poplatníci = jsou to osoby, kt. nejsou FO

- organizační složky státu dle zvláštního právního předpisu

Zdaňovací období = zdaňovacím obdobím může být kalendářní rok (1. 1. 2010 -31. 12. 2010 ) nebo hospodářský rok (1. 4. 2010 – 31. 3. 2011)

Předmět daně = příjmy (výnosy) z veškeré činnosti PO a z nakládání s majetkem není-li v zákoně stanoveno jinak

ZD = rozdíl, o kt. výnos převyšují náklady, tzn. zisk

- VH upravený dle zákona o DzP

- pro daňové účely musíme z nákladů vyjmout daňově neuznatelné výdaje jako jsou náklady na reprezentaci, cestovné nad povolený limit, pokuty, penále

- odčitatelné položky – od ZD může firma odečíst hodnotu daru poskytnutých PO na financování školství, kultury, vědy a charitativní účely (výše hodnoty daru min. 2.000 Kč, max. 5 % ze ZD)