23. Danova soustava CR a prime dane

23. Daňová soustava ČR a přímé daně

Základní pojmy

Daň = povinná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu

- povinná, neúčelová, neekvivalentní (nerovnocenná), pravidelně se opakující, nenávratná

Plátce daně = ten, kdo odvádí a vybírá daň do SR

Poplatník = FO, PO, kt. daň platí

Sazba daně = udává kolik z upraveného ZD bude daň činit (DzPFO = 15 % )

Zdaňovací období = časový úsek, kt. musí daňový subjekt vyměřit a zaplatit daň

Daňový subjekt = osoba, kt. dle zákona je povinna odvádět, nebo platit daň (FO, PO)

Daňové přiznání = předepsaný formulář, jehož prostřednictvím sděluje daňový subjekt výši daně a skutečnosti nutné pro její vyměřeníStruktura daňové soustavy

a) přímé daně - důchodové daně (příjmové)

- DzPFO, DzPPO

- majetkové daně (daň z nemovitosti, silniční, dědická, darovací, z převodu nemovitosti)

b) nepřímé daně - DPH (univerzální, všeobecná)

- spotřební daň (výběrová, selektivní)

Ekologická daň – účelem ekologických daní je omezování existence negativních externích jevů, kt. ovlivňují životní prostředí (např. daňový postih výroby umělých hnojiv, elektrické energie, vypouštění odpadních vod)Daň z příjmů FO

Poplatník = FO, kt. mají trvalé bydliště na území ČR

- jejich daňová povinnost se vztahuje na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR i zdrojů v zahraničí

Plátci daně: a) podnikatelé = platí daň sami za sebe, plátce je shodný s poplatníkem

b) Zc = odvádí zálohy na daň Zl

Zdaňovací období = kalendářní rok

- po skončení zdaňovacího období musí poplatník podat DaP

- podnikatel sám za sebe může podat DaP do konce března následujícího roku

- za své Zc zpracovává firma DaP do 15. 2.

- v průběhu roku platí poplatník zálohy (u Zc se měsíčně strhávají z výplaty) a při ročním DaP je vyúčtuje

Předmět daně = jsou to veškeré příjmy v peněžní i nepeněžní podobě kromě příjmů osvobozených od daně

- členění příjmů:

a) příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky – příjmy ze zaměstnání, příjmy společníků (s. r. o.), příjmy členů družstev, funkční platy členů vlády, poslanců

- dílčím ZD = příjem ze závislé činnosti nebo funkční požitky snížené o Zl uhrazené částky SZP

b) příjmy z podnikání a jiné SVČ – tj. ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, ze živností z jiného podnikání dle zvláštních předpisů

- dílčím ZD = jsou uvedené příjmy snížené o výdaje na jejich dosažení, zajištění, udržení, výdaje související s provozem činnosti (suroviny, materiál, mzdy, opravy), odpisy, škody v důsledku živelných pohrom

- neuplatní-li poplatník prokazatelné výdaje, může je uplatnit % z příjmů (= paušálem):

- 80 % u zemědělské činnosti

- 80 % u řemeslných činností

- 60 % u příjmů z živností kromě řemeslných