24. Neprime dane a dane majetkove

24. Nepřímé daně a daně majetkové

Základní pojmy

- daň, plátce daně, poplatník daně, sazba daně, zdaňovací období, daňové přiznání, daňový subjekt a objekt

Členění daní

1. Přímé

a) důchodové – daň z příjmů FO a PO, srážková daň (15 %) – zdaňují se např. příjmy z úroku (z vkladů CP), podíly na zisku s.r.o.,…

b) majetkové – daň z nemovitosti, dědická, darovací, z převodu nemovitostí, silniční daň

2. Nepřímé

a) univerzální (všeobecná) – DPH

b) selektivní (výběrová) – spotřební daň

c) ekologická daň - účelem je omezování existence negativních dopadů na životní prostředí (daň z plynu, pevných paliv, elektřiny)

Nepřímé daně

1. Daň z přidané hodnoty (DPH)

- nepřímá univerzální daň, která tvoří část ceny výrobků a služeb

- přidaná hodnota představuje náklady na zpracování a zisk

- základ daně – cena zdanitelného plnění bez DPH

- sazba daně: a) základní – 20 % ze základu daně (na zboží a služby kromě výjimek)

b) snížená – 10 % ze základu daně (potraviny, voda, živá zvířata, knihy, noviny, hromadná doprava cestujících, kultura)

- poplatník daně – kupující (všichni, kteří nakupují zboží nebo služby od plátců daně)

- plátce daně – prodávající (plátcem daně je povinně osoba, která má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku a FO nebo PO, jejíž obrat za 12 předcházejících měsíců přesáhl částku 1 000 000 Kč nebo si pořídí z EU zboží v hodnotě vyšší než 326 000 Kč)

- ostatní podnikatelé se mohou zaregistrovat na FÚ dobrovolně

- zdaňovací období:

- pokud plátce za předcházející kalendářní rok nedosáhl obratu 10 000 000 Kč, má zdaňovací období čtvrtletní

- měl-li obrat 10 000 000 Kč, má zdaňovací období měsíční

- pokud má obrat 2 000 000 Kč, může si zvolit za zdaňovací období měsíc a tuto změnu ohlásit správci daně

- daňové přiznání – je to předepsaný formulář, jehož prostřednictvím sděluje daňový subjekt výši daně a skutečnosti nutné pro její vyměření (plátce je povinen podat do 25 dnů po skončení zdaňovacího období a daň zaplatit)

- DPH vybírají: a) finanční úřady – v tuzemsku a při obchodech v rámci EU b) celnice – při dovozu z nečlenských zemí EU

- po skončení zdaňovacího období (měsíční nebo čtvrtletní) musí plátce podat na FÚ daňové přiznání, kde uvede zdanitelná plnění přijatá (nakoupené zboží a služby) a součet daně na vstupu, kterou má nárok nechat si od FÚ vrátit

- pak uvede zdanitelná plnění uskutečněná (svůj prodej zboží a služeb) a součet daně na výstupu, který je povinen odvést FÚ

- rozdílem daně na výstupu a na vstupu zjistíme, zda se jedná o daňovou povinnost (výsledek kladný) nebo o tzv. Nadměrný odpočet – vratka (výsledek záporný, tzn. že podnikatel odvedl více než měl, tato částka mu bude vrácena)