DPPO Daň z příjmů právnických osob - 01304

Dále vypočítejte finanční příjem leas. společnosti, výnosy, výnosy příštích období a daňově uznatelné náklady v jednotlivých letech trvání smlouvy.

III. část - určení daňové povinnosti společnosti

Společnost Delta s.r.o. vznikla v r. 1999. Je neplátcem DPH. Za rok 2002 vykázala daňovou ztrátu 180 000 a za rok 2003 ve výši 90 000 Kč. Uvedené daň. ztráty byly správcem daně vyměřeny. Díky uvedeným skutečnostem, nemohla společnost v roce 2002 uplatnit odpočet 10 % vstup. ceny nově pořízeného dodávkového automobilu v pořizovací ceně 1 300 000 Kč. Společnost vykázala za rok 2004 HV= 300 000 Kč a zaměstnávala 0,55 pracovníků (přepoč. stav) s těžším zdravotním postižením. V uvedeném HV jsou obsaženy také následující skutečnosti:

1) účetní odpisy 711 350 (účet 551), daňové odpisy 685 430

2) Vytvořená opravná položka (účet 558) ve výši 45692,3 k pohledávce s jmenovitou hodnotou 138461,6 Kč, jejíž lhůta splatnosti uplynula k datu 29.12.2003

3) Z kanceláře společnosti byl 15.7. ukraden počítač, krádež šetřila policie a dne 28.10. zastavila šetření s písemným sdělením, že pachatel nebyl nalezen. Počítač měl účetní zůstatkovou cenu 33 500(účet 549) a daňovou29 300Kč. Nebyl pojištěn.

4) Pohoštění obchodních partnerů -účet -513=2500 Kč

5) Předpis úroků na termínovaném účtu-účet 662-19 .200 Kč a sražená daň 2880

6) poskytnutí daru nadaci se sídlem v Praze na zdravotnické účely ve výši 200 000 Kč.

7) Na základě smlouvy o půjče ze dne 1.1.2004 poskytl společnosti jeden ze dvou společníků p. Volkr ( FO ) finační prostředky ve výši 7 428 571 Kč. Zúčtovaní úroků (dle smlouvy činilo 3,5% - disk. sazba ČNB při podpisu smlouvy byla 2,5 %) v tomto roce je 260 000 Kč. Panu Volkrovi uhradila společnost tyto úroky 15.1.2005.

8) Společnost pravidelně měsíčně přispívá jednateli společnosti na penzijní při pojištění se státním příspěvkem částkou 660 Kč na účet jednatele u penzijního fondu. Hrubá mzda jednatele za 1 měsíc představuje částku 22 000 Kč.

9) V 06/2004 společnost postoupila pohledávku s jmenovitou hodnotou 268 000 Kč u níž byla lhůta splatnosti 25.3.2003. K této pohledávce byla v roce 2003 vytvořena opravná položka ve výši 20 % tj. 53600 (účet 558). Při postoupení bylo účtováno následovně: odpis nominál. hodnoty pohledávky (MD546) 268 000 Kč, rozpuštění opravné položky ( -558/391) 53600 Kč a výnos z postoupené pohledávky (646) 210 400 Kč.

10) Společnost evidovala k 1.1.2004 na účtu 311.99 součet pohledávek s lhůtou splatnosti do 31.12.1999 ve výši 2 500000 Kč. Společnost v letech do 31.12.2003 vytvořila k těmto pohledávkám účetní opravné položky ve výši 100%. Společnost k 31.12.2004 zaúčtovala na účet 546 proti účtu 311.99 částku 2 500 000 Kč a na účet 559 částku -2500000.

11) Společnost Delta vložila 2.1.2004 do spol. Tera s.r.o. nepeněžitý vklad ve formě DHM (Ve = 320 tis. Kč)s účetní zůstatkovou cenou 80 000 Kč a daňovou zůstatkovou cenou 70 000 Kč ke dni vkladu. Uznaná cena vkladu dle společenské smlouvy činila 80 000 Kč. V červnu 2004 společnost tento podíl na společnosti Tera prodala za 730 000 Kč a tuto s utečnost zaúčtovala následovně: prodejní cena obchodního podílu - 661 DAL) 730 000 Ke, cena prodaného vkladu - účet 561 MO) 80 000 Kč.