DPPO Daň z příjmů právnických osob - 01304

Daň z příjmů právnických osob 2004

DDPO 04013

I.část - daňové odpisy - společnosti A s.r.o.

Vypočítejte daňové odpisy a zůstatkovou cenu v jednotlivých letech od roku pořízení až do letošního roku u níže uvedeného majetku. U nemovitosti uplatněte rovnoměrné odpisy a v ostatních případech odpisy zrychlené, pokud to zákon umožňuje. Od r. 2000 s.r.o. o DHIM účtuje na účet 028 a od roku 2002 na účtu 022 s analytikou 99 a stanovuje dobu užívání ode dne pořízení na 2 roky. Účetní odpisy uplatňuje od měsíce pořízení. Pro software stanovuje dobu odepisování na 5 let.

6. Poplatník -FO zahájil podnikatelskou činnost v roce 1992 a v tomtéž roce pořídil zděnou budovu za1 mil Kč. Do obchodního majetku vložil tuto budovu v roce 2000, kterou pro tyto účely nechal ocenit soudním znalcem. Tento ji ocenil na 3 mil Kč. Uvedený poplatník tuto budovu vložil do A s.r.o., které založil k datu 1.10. 2001 jako jediný zakladatel. Pro účely vkladu ji soudní znalec ocenil na 3,5 mil Kč.V roce 2002 byla na budově provedena rekonstrukce interiéru v hodnotě 0,5 mil Kč, která byla zkolaudována k 1.12.2002.

7. K datu 1.11.2003 s.r.o. Oako nájemce) uzavřela smlouvu o fin. pronájmu s následnou koupí najaté věci na os. automobil na dobu 36 měsíců. Pořiz. cena auta byla 520 000 Kč, fin. služby 180 000 Kč, kupní cena po skončení leasingu 30 000 kč. Splátky jsou rovnoměrné měsíční po celou dobu pronájmu. Při převzetí automobilu 1.11.2003 si společnost nechala do auta zabudovat se souhlasem pronajímatele doplňky v hodnotě 30000 Kč(progr.com. disk,loketní opěrku), jež uhradila samostatně dne 2.12.2003.

8. Společnost 15.10.2003 pořídila a zaevidovala do obch. majetku nákladní automobil v pořizovací ceně 300 000 Kč, který k 20.12.2003 zmodernizovala v hodnotě 96 000 Kč. Tento byl společnosti 15.4.2004 odcizen. Dne 19.12.obdržela s.r.o. potvrzení od policie, že pachatel nebyl nalezen a šetření se zastavuje. K tomuto datu provedla jeho vyřazení.

9. Společnost dne 1.7.2001 převzala a zakoupila software, který si nechala vyrobit pro svojí potřebu, jehož právo užíván í bylo smluvně sjednáno na dobu tří let od 1.7. Pořizovací cena vycházela z kalkulace dodavatele, který uvedl, že náklady na kalkulační hodinu byly: mzdy- 400, SP+ZP - 140, ost. přímé nákl. - 50, zisk - 10 Kč. Celková kalkulace 1 hod. = 600 Kč. Na SW bylo odpracováno 200 hod.

10. Společnost v souladu s kup. smlouvou pořídila malou dřevěnou budovu, která byla zapsána do kat. nemovitostí dne 1.11.2004, za 38 000 Kč. Do této budovy pořídila 2.12.2004 drobný hmotný majetek v celkové hodnotě 120 000 Kč. Tento zaevidovala jednotlivě do obch. majetku a svěřila do užívání dne 3.12. t.r.

II. část - finanční leasing

Pronajímatel uzavřel leasingovou smlouvu na pronájem nákl. automobilu(3,8t) s následnou koupí najaté věci dne 15.5.2002. Určete délku trvání smlouvy, když víte, že pořizovací cena je 648 000 Kč, fin. služby 108 000 Kč, kupní cena ve formě poplatku za převod vlast. práv 122 Kč a majetek po skončení smlouvy má mít nulovou zůstatkovou hodnotu. Mímořádná splátka 396 000 Kč byla uhrazena 30.6.2003. Počínaje 1.7.2003 při předání auta následují čtvrtletní splátky ve výši 90 000 Kč na pokrytí hodnoty leasingové smlouvy.