DPPO Daň z příjmu právnických osob - Zadání příkladu 19.5.2005

Daň z příjmu právnických osob 19.5.2005

I.část

Společnost Alfa s.r.o. vznikla 1.2.2002. K tomuto datu byla zapsána do obchodního rejstříku a neprodleně zahájila svoji činnost. Od roku 2002 u ní proběhly následující operace:

0) v období od 1.1. do 31.1. 2002 vynaložila 60 000,1 Kč na přípravu společnosti o kterých k datu 31.12. účtovala následovně: 011-MD 60 000, 1, 071-DAL 11000

1) společnost na základě ekonomického rozboru provedla kalkulaci pro tvorbu software na kalkulační hodinu následovně:

mzda 40

SP, ZP 14

ostat. příme nákl. 6

zisk 15

celkem 75

K 1.7.2003 byly ukončeny práce na dvou programech s předpokládanou dobou použitelnosti 3 roky, z nich program A určený pro vlastní potřebu představoval práci 1 000 hodin a program B, určený pro prodej, představoval práci 2000 hod.

2) V souladu se společenskou smlouvou vložil jeden ze společníků do společnosti zděnou budovu pro výrobu, kterou pořídil koupí 1.4.1998 za 4,5 mil. Kč, kterou vložil do obch. Majetku jako FO a začal ji odepisovat dle § 31 z.č. 586/92 Sb.. Soudní znalec tuto budovu ocenil při vkladu do spol. na hodnotu 5,8 mil. Kč(k 1.2.2002). Společnost v březnu roku 2004 provedla částečnou výměnu krovů a střešní krytiny v hodnotě 450 tis. Kč a předání do užívání proběhlo dne 1.5.2004. K datu 1.7.2005 společnost předala do užívání půdní vestavbu v hodnotě 1,5 mil. Kč.

3) Druhý ze společníků vložil do společnosti odlévací formy SKP 29.52.40( II. odp. sk.), které pořídil 2.6.2001 za 3 mil. Kč a začal je odepisovat jako FO, přičemž stanovená životnost těchto forem je podle bezpečn. Předpisů stanovena na 300 000 odlitků. S ohledem na kapacitu výrobní haly je možno za rok vyrobit 60 000 ks odlitků.

4) Společnost pořídila 3.11.2004 v souladu s uzavřenou kupní smlouvou dřevěnou budovu – vrátnici zap………. 7.12.2004 za 38 000 Kč a dále v roce 2005 …………………na) se zápisem vkladu do ka…………………………………………… cenu 500 000 Kč. prosím o doplnění ze starších verzí, diky.

Úkol:

Sestavte soupis hmotného a nehmotného majetku společnosti a vyčíslete daňové odpisy a zůstatkovou cenu od roku pořízení do 31.12.2005. Tam,kde to zákon umožňuje použijte zrychlené odpisy. Účetní odpisy(pouze u toho majetku, kdy neexistují daňové) jsou daň. uznatelným výdajem dle § 24 a jsou stanoveny pro HM podle odpisových skupin v § 30 z.č. 586/92 Sb. A u NM dle z.č.563/91 – 5 let. Odepisuje se počínaje měsícem pořízení majetku.

II.část – leasing

Společnost Flaga a.s. pronajala 2.1.2003 formou fin. Leasingu kovový plynový zásobník SKP 28.21 s objemem 30 000 l nájemci. Pořizovací cena zásobníku činila 300 000 Kč. Společnost si stanovila finanční služby ve výši 150 000 Kč a prodejní cenu po skončení leasingu jako součást 1% z pořizovací ceny. Dále požadovala po nájemci uhrazení mimořádné splátky při předání zásobníku do užívání ve výši 1/5 z celkové hodnoty smlouvy Ostatní jsou rovnoměrné měsíční a jsou hrazeny nájemcem počínaje 5. lednem 2003 a konče 5. prosincem 2006. Společnost Flaga a.s. není plátcem DPH.