DPPO Daň z příjmu právnických osob - Zadání příkladu 19.5.2005

Úkol:

Stanovte dobu trvání leasingové smlouvy tak, aby pronajímatel mohl v co nejkratší době co nejrychleji odepsat celou hodnotu majetku. Určete finanční toky v jednotlivých letech leasingu, hodnotu leasingu, výši mimořádné splátky, ost. splátek, výši daňově uznatelných nákladů u pronajímatele v jednotlivých letech trvání finančního leasingu, když víte, že k 3.1.2003 došlo k fyzickému naplnění zásobníku propa…………….. a předání zásobníku nájemci do užívání, o čemž byl sepsán předávací protokol podepsaný pronajímatelem i nájemcem.

Část III – stanovení daňové povinnosti společnosti

Akciová společnost vykázala daňovou ztrátu v roce 1998 ve výši 150 000 a v roce 2004 ve výši 55 000. Žádná z těchto ztrát nebyla dosud uplatněna. Za rok 2005 vykázala v účetnictví hospodářský výsledek (zisk) 430 000. Při sestavování daň. přiznání za rok 2005 byly zjištěny následující zaúčtované případy:

1. Účet 654- obsahuje zúčtování rezervy na osobní automobil, jež bylo provedeno v průběhu roku ve výši 5 000 Kč, z důvodu rozpuštění rezervy. Automobil z důvodu havárie vyřazen.

2. Výnosy z prodeje cenných papírů(661) ve výši 50 000 zakoupených v r. 2004 za 60 000(účet 561) od jiné společnosti. Jmenovitá hodnota při prodeji byla 80 000.

3. Doplatek za el. Energii za rok 2004 ve výši 17 000(účet 588) a úroky z prodlení 2 000 Kč zaúčtované na účtu 544, jež uhradila 20.12.2005.

4. Neuhrazené sociální pojištění za rok 2004 činilo 155 000, z nichž společnost uhradila do 1.1.2006 podle splátkového kalendáře dohodnutého se SSZ již 145 000 Kč.

5. Vyplacené odměny předsedovi představenstva za výsledky r. 2004 ve výši 126 000 Kč

6. Dividendy odsouhlasené valnou hromadoubyly ve výši 320 000 Kč z dosaženého zisku po zdanění. Daňová povinnost byla splněna při jejich výplatě 26.7. t.r..

7. Společnost rozpustila opravnou položku 13 000 protože obdržela úhradu celé pohledávky ve výši 100 000, na kterou vytvořila tuto opravnou položku dle z.č. 593/92 Sb. V r. 2004 ve výši 13 %. Dále vytvořila opravnou položku (účet 558) ve výši 26 000 k pohledávce ve výši 200 000 Kč s lhůtou splatnosti 29.6.2005.

8. Penzijní připojištění se st. Příspěvkem zaměstnanců hrazené zaměstnavatelem za rok 2005 činilo celkem 150 000 Kč. Hrubé mzdy=vyměř.zákl. SP za rok činily 3 000 000 Kč.

9. Na účtu 543 je zúčtována částka 90 000 Kč, která zahrnuje dar na provoz nemocnice ve výši 70 000 Kč a částku 20 000 vynaloženou na nákup reklamních předmětů – cigaret označených logem firmy (60Kč/kus včetně DPH).

10. Náklady na provoz vlastního rekreačního střediska činily za rok 1 mil. Kč. Výnosy získané výhradně z rekreačních pobytů zaměstnanců činily za rok 447 000 Kč.

11. Společnost zaměstnávala v roce 2005 v přepočtu 1,85 pracovníka se sníženou pracovní schopností.