DPPO Daň z příjmů právnických osob - Zkouška 04013

Zkouška DDPO 04013

I. část – daňové odpisy – společnosti A, s.r.o.

1) Zděná budova

- pořízena r. 1992, do obchodního majetku FO r. 2000, oceněna na 3 miliony

- do A, s.r.o. vložena 1.10.2001 (ocenění 3,5 milionu)

- 1.12.2002 kolaudace TZ za 0,5 milionu

- rovnoměrný odpis, odp. sk. 5

a) u FO

rok VC odpis ZC 2000 3 mil.*** 42.000* 2.958.000 2001 3 mil. 51.000** 2.907.000

*) odpisová sazba v r. 2000 = 1,4 %

**) 50 % opis (sazba v r. 2001 = 3,4 % = 102.000) uplatní jak FO, tak i s.r.o.

***) podle § 29, odst. 1, písm. a odst. 8 → VC je 3 miliony

b) A, s.r.o.

rok VC odpis ZC 2001 3 mil. 51.000** 2.856.000 +0,5 TZ 2002 3,5 mil. 119.000 3.237.000 2003 3,5 mil. 119.000 3.118.000 2004 3,5 mil. 119.000 2.999.000

2) osobní automobil, předmět leasingu – nájemce

- pořízen 1.11.2003 na 36 měsíců

- pořizovací cena 730.000 (HL 520.000 + FS 180.000 + KC 30.000)

- TZ 1.11.2003 – 30.000, zaplaceno 2.12.2003

- zrychlený odpis, odp. sk. 1

rok VC odpis ZC 2003 730.000* 182.500** 547.500 2004 730.000 273.750*** 273.750

*) TZ u předmětu leasingu (§ 27, o. 2; § 28, o. 3) je vyloučené z odepisování

**) vypočteme 730.000/4 (koef. pro 1. rok)

***) vypočteme (ZC) (547.500 * 2)/5-1 (koef. pro další roky)

3) nákladní automobil

- 15.10.2003 pořízen - 300.000

- 20.12.2003 TZ - 96.000

- 15.4.2004 odcizen, 19.12.2004 potvrzení od policie

- zrychlený odpis, odp. sk. 2

rok VC odpis ZC 2003 396.000* 66.000** 330.000 2004 396.000 55.000*** 275.000

*) pokud bylo TZ provedeno v 1. roce, tj. roce pořízení → VC je vč. TZ

**) odpis se vypočítává podle sazby v 1. roce (ne podle sazby pro TZ)

***) v tomto roce byl vyřazen – použije se pouze 50% odpis (§ 26, o. 7)

(330.000 * 2) / 7-1 = 110.000 → * ½

4) software

- 1.7.2001* pořízen za 120.000, právo užívání na 3 roky

- pro software stanoveno odepisování na 5 let

- účetní odpisy od měsíce pořízení

*) pořízen v r. 2001 → neexistují daňové odpisy, pouze účetní

rok VC odpis ZC 2001 120.000 20.000** 100.000 2002 120.000 40.000 60.000 2003 120.000 40.000 20.000 2004 120.000 20.000 0

**) 120.000 / 36 měsíci = 3.333/měsíčně → červenec-prosinec = 6 * 3333,33

***) pouze 3 roky podle § 32a, odst. 4 - smluvně dohodnuto

5) Drobný majetek

- dřevěná bouda za 38.000 pořízena 1.11.2004

- vybavení boudy za 120.000 pořízeno 2.12.2004

- účetní odpisy od měsíce pořízení; DM na 2 roky

a) bouda

rok VC odpis ZC 2004 38.000 3.166* 34.834

*) 38.000 / 24 měsíci = 1583/měsíčně → 2 měsíce

a) vybavení

rok VC odpis ZC 2004 120.000 5.000** 115.000

**) 120.000 / 24 měsíci = 5000/měsíčně → 1 měsíc

II. část – leasing

- pronajímatel – nákladní automobil (smlouva z 15.5.2002)

- HL 648.000 + FS 108.000 + KC 122

- mim. splátka uhrazena 30.6.2003 – 396.000

- od 1.7.2003 – předání vozidla – čtvrtletně á 90.000

- stanovte dobu?*

*) nákladní automobil – 2. odp. sk. = 6 let → abychom mohli uplatnit ve 100 % výši, musí být ½ doby odepisování, min. však 36 měsíců