DPPO Daň z příjmů právnických osob - Zkouška 04013

platby výnosy náklady 2003 576.000** 126.000A) 90.000 B) 2004 180.000*** 252.000 216.000 2005 - 252.000 216.000 2006 122**** 126.000 126.000 + 122C)

**) mimořádná splátka 396.000 + 2 * čtvrtletní splátka 90.000

***) zbývající 2 čtvrtletní splátky

****) kupní cena uhrazená po skončení leasingu

A) (648.000 + 108.000) / 36 měsíci = výnos pronajímatele 21.000/měsíčně

v r. 2003 = 6 měsíců (placeno od 30.6. + 1 měsíc#) = 6 * 21.000

v r. 2004, 2005 = 12 měsíců a v r. 2006 = 5 měsíců

B) 648.000 / 36 měsíci = náklady pronajímatele 18.000/měsíčně

v r. 2003 = 5 měsíců (předáno 1.7. + 1 měsíc#) = 5 * 18.000

v r. 2004, 2005 = 12 měsíců a v r. 2006 = 7 měsíců

C) 122,-- - zbývající část nákladů – zaplacená symbolická kupní cena

#) podle § 30, odst. 9 – od měsíce následujícího po placení, předání

...u nájemce:

platby náklady NPO 2003 576.000 126.000* 429.000** 2004 180.000 252.000 357.000 2005 - 252.000 105.000 2006 122 126.000 -

*) (648.000 + 108.000) / 36 měsíci = náklady nájemce 21.000/měsíčně

**) v r. 2003 = (396.000 + 2 * 90.000) – 147.000 = 429.000,

v r. 2004 = 429.000 + 180.000 – 252.000 = 357.000

v r. 2005 = 357.000 – 252.000 = 105.000

III. část – zjištění daňové povinnosti

a) +/- položky

1 rozdíl účetních a daňových odpisů + 25.920 2 vytvořena opravná položka ve výši 33 % (více než 12 měsíců od doby splatnosti) - 3 rozdíl hodnoty účetní a daňové ZC ukradeného PC + 4.200 4 pohoštění + 2.500 5 úrok na termínovaném účtě, ! pozor na sraženou daň - 6 poskytnutý dar na zdravotnické účely + 200.000 7 půjčka společníka (sazba 3,5 % = 140 % diskontní sazba ČNB), úrok 260.000 = 3,5 % z 7.428.571 - 8 příspěvek na penzijní připojištění jednatele (max. 3 % z hrubé mzdy = 660 Kč z 22.000) - 9

pohledávka za 268.000 splacena ve výši 210.400

vytvořena opravná položka 53.600

rozdíl mezi ztrátou z pohledávky (57.600) a opr. pol.

+ 4.000 10 opravné položky (staré a "ne"zákonné – č. 559) - 11 rozdíl mezi účetní a daňovou ZC + 10.000 12

vyřazena AVIA s úč. ZC 303.625, daň. ZC 271.140

pojišťovna nahradila 23.1.2005 ve výši 132.406

+ 171.219 Σ + 417.839

b) výpočet daňové povinnosti

HV 300.000 +/- položky + 417.839 1. ZD 717.839 - ztráty (r. 2002, 2003) - 270.000 - reinvestice (za rok 2002) - 130.000 2. ZD 317.839 - dar (do 5 % z 2. ZD, min. 2.000) - 15.892 3. ZD 301.947 4. ZD (zaokrouhlený na 1000 dolů) 301.000 * sazba daně (28 %) 84.280 - slevy na dani (0,55 pracovníků s TZP) - 33.000 daň 51.280 - zaplacené zálohy na dani - 2.880 = daňová povinnost 58.400

pořád nevím, jak to má být?