DPPO Dan z příjmů právnických osob - Zkouška 17.4.2009

Dan z příjmů právnických osob 2009

1. část - odpisy společností ABC s.r.o založené 2-mi společníky v r. 2002

Vypočítejte odpisy v souladu se z.č. 586/92 8b. ve znění pozdějších předpisů u níže uvedeného majetku a to od roku pořízení do roku 2009 včetně

I) Nákl. automobil AVIA (nosnost 3,8 t) pořízený 1. 4. 2006 jako již používaný s pořizovací cenou 396 000 Kč, uvedený poprvé do provozu původním vlastníkem v 04/2004, Na tomto automobilu bylo zabudováno a uvedeno do provozu sklápěcí zařízení 1.12.2007 v pořizovací ceně 50 000 Kč. Společnost se rozhodla pro zrychlený odpis.

2) Počítačová síť, kterou si společnost nechala nainstalovat v červnu 2007 v pořizovací ceně 400 000 Kč. Tato síť byla předána dodavatelem k užívání 1.7. 2007. Na této síti bylo k datu 8.12.2007 provedeno a předáno do užívání TZH v hodnotě 49 000 Kč. Dne 3.12. 2008 byla tato síť rozšířena o Laserovou tiskárnu za 41 000 Kč. Protože s ovládáním tiskárny měla dodavatelská firma potíže, proběhlo předání tiskárny 30.12.2008 a zaškolení obsluhy až 3. ledna 2009 a ABC s.r.o. za školení uhradila 15.1.2009 částku 12 000 Kč. Společnost se rozhodla pro rovnoměrné odepisování.

3) V roce 2006 si společnost zaplatila právo k užívání SW a to ve výši 360 000 Kč. Podle uzavřené smlouvy, která umožňuje toto právo užívání na dobu neurčitou, nabývá společnost práva k užívání SW dnem 2.6.2006. Dne 30.12.2008 byl tento SW zmodernizován v hodnotě 45 000 Kč.

4) Společnost pořídila 12.2.2009 kopírovací stroj v ceně pořízení 385 000 Kč. Dodavatelská firma jej dodala 18.2 t.r. a na místě samém provedla jeho instalaci a uvedení do provozu. Protokol o předání byl podepsán 2.3. t.r.. Dodavateli společnost uhradila za tyto činnosti na základě vystaveného dokladu 15 000 Kč 11.3. t.r. Společnost jej prodala 30.12.2009 za 290 000 kč.

5) Společnost pořídila 3.12.2008 v souladu s uzavřenou kupní smlouvou dřevěnou budovu -vrátnici zapsanou v katastru k datu 17.12.2008 za 38 000 Kč

Sestavte soupis hmotného a nehmotného majetku společnosti a vyčíslete daňové odpisy a zůstatkovou cenu od roku pořízení do 31.12.2009. Tam, kde to zákon umožňuje nebo není stanoveno jinak, použijte zrychlené odpisy, kromě budov, jež společnost odepisuje rovnoměrně. Účetní odpisy pouze u toho majetku, kdy neexistuji daňové, a tyto jsou daň. uznatelným výdajem dle § 24 a jsou stanoveny pro HM podle odpisových skupin v §30 z.č. 586/92 Sb. v roce pořízení a u NM dle z.č.563/91 ■ 5 let. Odepisuje se počínaje měsícem pořízení majetku

1. část - finanční leasing.

Společnost uzavřela(jako nájemce) leas. smlouvu na osobní automobil dne 15.9.2007. Délka této smlouvy činí 36 měsíců a pořizovací cena auta 590 000 Kč, fin. služby 166 000 Kč a kupní cena po skončení nájmu ve formě poplatku za převod 119 Kč.Ceny jsou včetně DPH, protože ABC s.r.o. není plátcem DPH. Doba trvání smlouvy je 36 měsíců od předání předmětu. Mimořádná splátka 396 000 byla uhrazena při předání auta dne 1.10.2007. Dále následují pravidelné čtvrtletní splátky od 2.10.2007 . Po uhrazení kupní ceny 119 Kč k datu 3.10.2010 přejde vlastnické právo na ABC s.r.o.