DPPO Dan z příjmů právnických osob - Zkouška 17.4.2009
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
Vypočítejte potřebné finanční prostředky hrazené společností, daňově uznatelné náklady a náklady příštích období v jednotlivých letech trvání leasingové smlouvy.
část – určení daňové povinnosti společnosti
Společnost vykázala za rok 2008 VH = 1 400 000 Kč. V tomto výsledku jsou mimo jiné obsaženy i níže uvedené operace. Kromě toho společnost v roce 2004 pořídila nový DHM ve 2. odp, sk. v pořiz. ceně 2 500 000 Kč pro výrobu a opracování železných materiálů a vykázala daňovou ztrátu 100 000 Kč.. V roce 2005 vykázala základ dané nesnížený o položky dle § 34 ve výši 50000,- Kč a v roce 2006 daňovou ztrátu 40 000 a v roce 2007 základ dané nesnížený o položky dle § 34 ve výší 100 000 Kč a v roce 2008 ZD=0. V roce 2009 zaměstnávala 1 pracovníka se sníženou prac. schopnost.(přepočtený stav). Jednotlivé operace
jsou následující:
1) úhrada fa za nájemné za 01/09-01/10 ve výši 26 000 Kč, (z toho 24000Kč na účet
511/321 a 2000,- Kč účtováno na účet 381/321)
2/výdaje na cestovné (stravné dle vyhlášky) v zahraničí ve výši 90 000 Kč za rok a k tomu 72 000
Kč číní kapesné. Firma vydala interní směrnice o cest. náhr., dle níž náleží zaměstnanci kapesné ve výši 40% stravného
3)mzdy pracovníku za 11. měsíc 2008 zaúčtované a vyplacené v roce 2008 činily 274 542 Kč a mzdy za prosinec činily 28 216 Kč, ale vyplaceny až v únoru 2009. Zdrav a soc. pojištění bylo hrazeno vždy přesně a včas, ale za prosinec 2008 bylo uhrazeno až 2.2.2009. Platby mezd, SP i ZP za rok 2009 proběhly v souladu s platnou legislativou.
4) Příspěvek Hospodářské komoře za rok činil 12 000 Kč. Vyměřovací základ pro SP za tento rok představuje částku 1 200 000 Kč
5) výnos z prodeje akcií čínil v tomto roce 150 000 Kč a pořizovací cena těchto akcií byla 160 000,-
6) předání (9.12. t.r.) odepisovaného TZH na pronajatých prostorech se souhlasem pronajímatele po skončení nájmu, kdy ZC daň= cena dle z.č 151/97 Sb. = 104 000. Pronajímatel uhradil společnosti jen částku 82 000 Kč. ZC účetní=60 000 Kč.
7) Naúčtované a neuhrazené penále za pozdní úhrady vyd. faktur činilo 12.000,- Kč (účet 644)
8) V nákladech je rovněž zaúčtováno manko v pokladně způsobené zaměstnancem ve výši 30.000,- Kč, které zaměstnanec společnosti uhradil jen částečně-21 000 Kč v lednu následujícího roku (v tomto roce účtováno 688/335)
9) Na účtu 558 je částka 30.000,- jako opravná položka k pohledávce s jmenovitou hodnou 150.000,-, která má lhůtu splatnosti 30.6.2009
10) účetní odpisy dlouhodobého majetku činily za rok 351.640,- (účet 551) a daňové 426.540,-
11) Vyřazení havarovaného auta, jehož ZC úč = 74.300,-, ZC daň = 88.700,- Náhrada od pojišťovny činila 81.300,- Kč
12) dar nemocnici na pořízení lékařského přístroje ve výši 120.000,- Kč
Stanovte daňovou povinnost společnosti XY s.r.o. za rok 2009 s cílem jeji minimalizace za využití všech úlev daních zák. o DP.