8. Přímé daně daňové soustavy ČR
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu PDF.
nezdanitelné části ZD (§ 15)
odčitatelné položky (§ 34)
- ZD zaokrouhlíme na celé stokoruny dolů
- z toho spočítáme DPFO ve výši 15 %
- od vypočítané DPFO se odečtou:
- slevy a daňové zvýhodnění (§ 35c) – na poplatníka, manželku, ZTP poplatníka, studium, vyživované děti…
- odečteme zálohy zaplacené v průběhu roku
- výsledkem je konečný doplatek nebo přeplatek DPFO
Daňové přiznání
Termín podání přiznání a placení daně:
- písemná forma = do 1. 4. následujícího roku
- elektronická forma = do 1. 5. následujícího roku
- podané daňovým poradcem, nebo povinnost ověření účetní závěrky auditorem = do 1. 7.
PŘÍKLAD
Dílčí ZD
příjmy ze závislé činnosti (§ 6) = HM…………………………………. 401 400
ZD z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7) ………... 280 000 (1 500 000 – 1 220 000)
příjmy z kapitálového majetku (§ 8) ………………………………… 1 000
ZD z pronájmu (§ 9) ….………………………………………………. 84 000 (120 000 – 36 000)
ZD z ostatních příjmů (§ 10) ..……………………………………
140 000
CELKOVÝ ZD
906 400
Nezdanitelné části základu daně (§ 15) a odčitatelné položky (§ 34) = odečtou se od ZD
ztráta z minulých let…………………………………………………… 45 240
poskytnuté dary………………………………………………………… 20 000
úroky z hypotečního úvěru……………………………………………… 51 200
spoření na stáří …………………………………………………………. 14 400
CELKEM ODPOČTY 130 840
ZD SNÍŽENÝ O ODPOČTY
775 560 (zaokr. 775 500)
DAŇ 15 % PŘED SLEVAMI 116 325 (775 500 x 0,15)
Slevy na daní (§ 35) na poplatníka…………………………………………………………
30 840
na 1 vyživované dítě…………………………………………………
15 204
CELKEM
46 044
DAŇ PO SLEVÁCH A DAŇ. ZVÝHODNĚNÍ
70 281 (116 325 – 46 044)
Zaplacené zálohy (§ 38) ze závislé činnosti……………………………………………………
15 300
ostatní zálohy………………………………………………………… 26 000
CELKEM ZAPLACENÉ ZÁLOHY
41 300
DOPLATEK DANĚ
28 981 (70 281 – 41 300)
B) DPPO
- patří mezi daně přímé a odvádí se do státního rozpočtu
- nezdaňují se „příjmy“, ale VH (zisk) z podnikatelské činnosti PO
poplatníci DPPO (§ 17) = osoby, které nejsou FO a organizační složky státu
- PO mohou být – podnikatelské PO (a. s., s. r. o., k. s., družstva, výjimkou jsou v. o. s.)
– nepodnikatelské PO (spolky, nadace, politické strany…)
- daňový rezident = PO která má sídlo na území ČR – musí přiznat příjmy z ČR i zahraničí
- daň. nerezident = PO která má sídlo v zahraničí – přiznává jen příjmy dosažené v ČR
zdaňovací období u DPPO (§ 17)
a) kalendářní rok
b) tzv. hospodářský rok – např. od 1. září 2023 do 31. srpna 2024 (změnu musí schválit správce daně – FÚ)
předmět DPPO (§ 18) - příjmy (výnosy) PO z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem (prodej, pronájem), a to jak příjmy
peněžní, tak nepeněžní
- předmětem daně nejsou např. příjmy získané děděním, přijetím daru, přijaté úvěry a půjčky
příjmy osvobozené od DPPO (§ 19) - většinou se týkají nepodnikatelských neziskových PO (např. členské příspěvky)
- u podnikatelských PO jsou to např. – příjmy z dividend a jiných podílů na zisku od dceřiných společností
základ DPPO (§ 23) - rozdíl, o který příjmy (výnosy) převyšují výdaje (náklady), tj. VH
- ZD se odvozuje z účetního VH, který se dále upravuje o připočitatelné a odčitatelné položky