8. Přímé daně daňové soustavy ČR
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu PDF.
+ připočitatelné položky (položky zvyšující ZD) = účetní N, které nejsou daňově uznatelné = *viz dále!!!
- odčitatelné položky (položky snižující ZD) = např. V z dividend a jiných podílů na zisku
*některé NÁKLADY, které nejsou daňově uznatelné (§ 25) - N, které nejsou nikdy daňovými N - na reprezentaci
- odměny členů statutárních orgánů
- DPPO
- dary, nesmluvní pokuty a penále…
- N, které jsou daňově uznatelné za určitých podmínek
- daňové odpisy DHM a DHM
- N, které jsou daňově uznatelné za předpokladu, že byly i zaplacené
- daň z nemovitých věcí
- smluvní pokuty a úroky z prodlení
úprava základu daně o odčitatelné položky a položky snižující základ daně
odčitatelné položky (§ 34) = odečtou se od ZD- daňová ztráta minulých let (lze ji odečíst od základu daně nejdéle do 5 let)
- odpočet výdajů na výzkum a vývoj (tímto krokem se vlastně N uplatní dvakrát)
položky snižující základ daně (§ 20) = odečtou se od ZD
- dary na veřejně prospěšné účely v celkové hodnotě min. 2 000 Kč max. však 5 % (z mezisoučtu 2 – viz tabulka)
sazba DPPO = 21 % ze základu DPPO zaokrouhleného na celé 1 000 Kč ↓
slevy z DPPO (§ 35) - slevy se neodečítají od ZD, ale až od vypočtené daně!!!
- sleva na zaměstnance se změněnou pracovní schopností (ZPS)
- mohou ji uplatnit FO, když zaměstnávají osoby se ZPS
- ročně 18 000 Kč/1 os., nebo 60 000 Kč u osob s těžkým zdravotním postižením
daňové přiznání
- musí podat každá PO, i když vykáže nulový základ daně nebo daňovou ztrátu
- přiznání je třeba podat a doplatek daně uhradit:
elektronická forma = do 1. 5. následujícího roku
podané daňovým poradcem, nebo při povinnosti ověření účetní závěrky auditorem = do 1. 7.
Schéma: Úprava základu daně z příjmů PO a výpočet DPPO
Účetní VH (účetní výnosy – účetní náklady)
+ daňově neuznatelné náklady- výnosy nezahrnované do ZD
Daňový VH (základ DPPO)- ODČITATELNÉ POLOŽKY § 34:
- ztráta z minulých let (max. 5 let po jejím vzniku)
= mezisoučet 1
- odpočet výdajů na výzkum a vývoj
= mezisoučet 2
- dary na veřejně prospěšné účely – každý dar min. Kč 2 000 – lze odečíst max. 10 % z mezisoučtu 2 (§ 20)
= ZÁKLAD DPPO SNÍŽENÝ O ODPOČTY (zaokrouhlit na celé tisíce dolů)
* sazba daně (21 %)
= DPPO
- SLEVY NA DANI § 35 - na zaměstnance se zdravotním postižením
= DPPO PO SLEVĚ
- zaplacené zálohy
= nedoplatek (nebo přeplatek) DPPO
Přímé daně majetkové:
C) D silniční
- daň přímá a majetková – odvádí se do Fondu dopravní infrastruktury
poplatník a plátce daně
- je provozovatel motorového vozidla používaného k podnikání, které má českou registrační značku (SPZ podle
záznamu v technickém průkazu)
předmět daně - vozidla registrovaná v ČR s největší povolenou hmotností alespoň 12 t: