15.Výsledek hospodaření-v
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
že k předchozímu A) VH účetnímu přičteme náklady daňově neúčinné a odečteme případné výnosy daňově neúčinné, z tohoto VH se pak po určitých úpravách odvodí základ daně z příjmu a konečná roční daňová
povinnost - viz. další bod výpočet a zúčtování daně z přijmu C) VH = ** VH po zdanění = *** VH za běžné účetní období= VH ekonomický (konečný, disponibilní, čistý, zdaněný, k rozdělení, ve schvalovacím řízení), vznikne tak, že od účetního VH odečteme konečnou roční daňovou povinnost 591 = ř. **- ř. L ve VZZ, tento VH se 31. 12. zaúčtuje 710/702 (zisk) nebo 702/710 (ztráta) a 1. 1. 701/431 (zisk) nebo 431/701 (ztráta)
o rozdělení tohoto konečného ročního VH rozhoduje v příštím období nejvyšší podnik..orgán (val. hromada), tzn. že tento VH musí být do konce tohoto nového roku z účtu 431 přeúčtován na jiné účty
(říkáme, že valná hromada rozhodne o způsobech rozdělení zisku nebo způsobech uhrazení ztráty – viz dále)
D) VH minulých let = nerozdělený VH převedený v průběhu roku z účtu 431 na účty 431/428 (loňský zisk) nebo 429/431 (loňská ztráta)
= část loňského konečného VH, která nebyla nejvyšším orgánem podniku
prozatím nikam konkrétně převedena a rozhodnutí o jeho využití bude učiněno až v budoucím období, v rozvaze je tento VH uveden v řádku 20. A. IV.
výpočet a zúčtování daně z přijmu
Veškeré VÝNOSY z 6. účtové třídy 530 000
- Veškeré NÁKLADY z 5. účtové třídy 460 000
= VH před zdaněním = účetní, hrubý, nedaňový, nezdaněný…=** VH ve VZZ 70 000
(vznikne součtem = *provozní VH + *finanční VH)
+ Náklady daňově neuznatelné
(např. 513, 528, 543 celý→uznatelnost se řeší níže, 554, 559, 574, 579) 30 000
Výnosy nezahrnované do základu daně (např. 665 již zdaněné podíly na zisku = dividendy) + Účetní odpisy (551 = 551/1 DO + 551/2 NO)
Daňové odpisy (551/1 DO) .
= Základ daně = „VH daňový“ 100 000
Odčitatelné položky (§ 34) - ztráta minulých let (429) za max 5 minulých zdaňovacích období
odpočet výdajů na výzkum a vývoj (podpora inovací, VTR)
odpočet na podporu odborného vzdělávání zaměstnanců = Základ daně snížený o odčitatelné položky
Dary (některé dary z účtu 543 = dary na veřejně prospěšné účely (min 2 000 Kč max 10 % ze ZD = z předchozího řádku)
= Základ daně snížený o odčitatelné položky a dary zaokrouhlený na celé tisícikoruny dolů x Sazba daně (21 %)
= DPPO splatná 21 000
Slevy na dani (zejména na zaměstnance se ZPS = 18 000 až 60 000 Kč podle stupně postižení)
DPPO po slevách → zaúčtujeme ji 591/341 21 000
B: v podniku
o rozdělení loňského zisku nebo úhradě loňské ztráty rozhoduje v novém roce nejvyšší podnikový orgán např. valná hromada a.s., členská schůze družstva, účet 431 nesmí na konci roku vykazovat žádný zůstatek!!