5. Odpisování a vyřazování DM
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
- Podnikatelé mohou zvýšit odpisy v prvním roce až o 10 % (u vybraného majetku až o 15 % nebo 20 %) z jeho vstupní ceny. V dalších letech se pak odpisy počítají z hodnoty snížené o tuto částku.
- U zrych. odpisování platí stejná možnost zvýšení v prvním roce, poté se již odpisy stanoví z ceny snížené a o zůstatkovou hodnotu. Koeficienty zůstávají stejné i při zvýšených odpisech.
4) Mimořádné odpisy pro DM
- Umožňuje výrazně urychlit odpisování DHM při splnění těchto podmínek:
majetek pořízený v období od 1. 1. 2020 do 31. 12. 2023
majetek zatříděný v odpis. skupinách 1 a 2
nový majetek (poplatník je prvním vlastníkem tohoto majetku)
- Majetek v 1. odpis. skupině lze odepsat rovnoměrně bez porušení za 12 měsíců
- Majetek ve 2 odpis. skupině lze odepsat za 24 měsíců takto:
za prvních 12 měsíců se mohou uplatnit odpisy až do výše 60 % VC majetku
za druhých 12 měsíců se odepíše zbývající část vstupní ceny
S odpisováním se začíná od následujícího měsíce po zařazení majetku do užívání.
Použití mimořádných odpisů je pro poplatníky DOBROVOLNÉ
Nyní lze uplatnit pouze u bezemisních vozidel pořízených od 1. 1. 2024
5) Odpisy osobních automobilů se vstupní cenou nad 2 mil. Kč
- U osob.automobilů, poříz. od 1. 1. 2024, lze uplatnit odpisy z maximální částky 2. mil. Kč.
- Pokud podnikatel pořídí automobil např. za 3,5 mil. Kč, účetně odpisuje z této částky, ale daňově lze uplatnit odpis pouze ze 2 mil. Kč.
6) Odpisy DNM
- Plně v kompetenci účetní jednotky a částky účetních odpisů budou představovat daňově uznatelný náklad
7) Technické zhodnocení a jeho vliv na odpisy
- Dochází ke zvýšení VC i ZC DM a výpočet daňových odpisů se provádí podle sazeb a koeficientů pro zvýšenou vstupní cenu.
-
Účtování odpisů
- Vypočtené odpisy DHM jsou pro ú.j. nákladem účtovaným na účtu 551 (na straně MD)
- Současně odpisy snižují hodnotu DM, a to nepřímo pomocí příslušného účtu oprávek (na straně Dal 07. Nebo 08.)
Způsoby vyřazování DM a jeho účtování
- DM lze vyřadit několika způsoby: fyzickou likvidací kvůli opotřebení nebo poškození, prodejem, darováním, v důsledku manka, přeřazením do osobního užívání nebo vkladem do jiného subjektu.
- Při vyřazování je důležité, zda je majetek plně odepsán.
a) DM je zcela odepsán = pokud je plně odepsán, zaúčtuje se pouze vyřazení – úbytek z majetkového účtu s odpovídajícím zápisem na účtu oprávek. (08x/02x)
b) DM je odepsaný pouze částečně = má ZC (tj. rozdíl mezi pořiz. cenou a dosavadními oprávakami)
Kromě vyřazení z evidence se musí provést:
zaúčtování řádného odpisu DHM za část běžného účetního období 551/08x
doúčtování zůstatkové ceny na účet odpovídající účelu vyřazení majetku
likvidace v důsledku opotřebení 551
prodej DM 541
škoda nebo manko 549 (předpis náhrady škody od pojišťovny 378/648)
darování 543
přeřazení do osobního užívání 491
nepeněžitý vklad do obch.společnosti nebo družstva 367
Daňové aspekty zůstatkové ceny vyřazeného majetku