Účetnictví - 2. přednáška

2. 16.2.2010

Zápisy účetních operací

• účetní knihy (zákon o účetnictví, §13)

  • deník

    • zápisy časové

  • hlavní kniha

    • soubor účtů

    • zápisy časové

  • knihy analytické evidence

  • knihy podrozvahové evidence (majetek, který není majetkem ÚJ např. při leasingu)

Podvojnost a souvztažnost

• dvě ekonomické stránky každé hospodářské operace => princip podvojnosti

  • každá operace je v účetnictví zachycována alespoň na dvou účtech

  • zápis na MD a D dvou (nebo více) různých účtů

• výběr konkrétních účtů závisí na věcné podstatě hospodářské operace

  • tj.aplikace podvojnosti na konkrétní účetní případ

=>princip souvztažnosti

DOKLADOVOST

• účetní zápisy se provádí výhradně na základě účetních dokladů

  • musí spolehlivě a jednoznačně dokumentovat realizovanou hospodářskou operaci

• účetní doklady

  • externí (vnější)

    • vznikají z transakcí účetní jednotky s vnějším okolím

    • přichází od externích subjektů

    • např. faktury, výdejový pokladní doklad, příjmový pokladní doklad

  • interní (vnitřní)

    • vyplývají z vnitřní činnosti účetní jednotky

    • příjemy zásob, výdejky zásob, zúčtovací a výdejní listina, obecný účetní doklad

ÚČETNÍ DOKLADY

• průkazné účetní záznamy

  • mají zajistit pravdivost záznamu o hospodářské operaci

• předepsané náležitosti (zákon o účetnictví, §11)

  • označení účetního dokladu

  • obsah účetního případu a jeho účastníci

  • peněžní částka nebo informace o ceně za MJ a vyjádření množství

  • okamžik vyhotovení účetního dokladu

  • okamžik uskutečnění účetního případu

  • podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ a osoby odpovědné za jeho zaúčtování

OBĚH ÚČETNÍCH DOKLADŮ

• obvykle formulován jako účetní směrnice

• obsahuje

  • třídění a číslování účetních dokladů

  • přezkušování účetních dokladů

    • kontrola věcné stránky-zda má doklad všechny náležitosti

    • kontrola formální stránky-zda jsou náležitosti správné

  • zaúčtování účetních dokladů

    • zaznamenání účtovacího předpisu

  • uložení účetních dokladů

    • archivace-následujících 5 let od okamžiku skončení účet.období, u mezd a účetní závěrky 10let)

KONTROLNÍ MECHANISMY

• systém účetnictví je charakteristický tím, že má v sobě zabudovaný vnitřní kontrolní mechanismus

  • přezkušování účetních dokladů

  • současné provádění účetních zápisů z hlediska věcného a časového

  • předvaha

  • inventarizace

PŘEDVAHA

• spojovací můstek mezi účty a účetními výkazy

  • ověření, zda byly všechny účetní doklady v daném období zpracovány

  • ověření, zda byl dodržen princip podvojnosti

Deníkový obrat= Σ obratů stran Má dáti = Σ obratů stran Dal

• zobrazuje situaci na všech účtech

  • počáteční stavy všech účtů

  • obraty stran MD a D každého účtu

  • konečné zůstatky všech

INVENTARIZACE

• pomáhá odhalit chyby obsahového charakteru

• proces, který sestává z

  • zjištění skutečného stavu aktiv a pasiv a posouzení jejich ocenění vzhledem k jejich reálné hodnotě

  • porovnání stavů skutečných se stavy účetními

  • zjištění rozdílů a objasnění jejich příčin

  • vypořádání rozdílů

    • tj.zaúčtování inventarizačních rozdílů a případné uplatnění práva vůči hmotně odpovědným osobám