Zdanění právnických osob - Důležité věci a pojmy

Platba po 31.1. (asi deadline, který to určuje ) za min. rok = mínus položka

Poskytnuté dary: do 500 kč, opatřeny logem a nejsou předmětem spot. Daně kromě tichého vína.

Smluvní pokuty jsou uznatelné do výše úhrady, jinak + položka; pokud je podnik věřitelem je celý dluh výnosem a dlužná částka – položkou

Jiné pokuty a prodlení jsou vždy + položky ve výši neuhrazené částky

Dluhy, penále: §24 ods. 2 ZI – jsou uznatelné (+položka ve výši neuhrazené části)

§25 ods. 1 F – neuznatelné s výjimkou §24 ods. 2 ZI

Rezervy: se musí tvořit na více než jedno zdaňovací období, rezerva se k hmotnému majetku nevytváří pokud: je v likvidaci, jde o opravy kvůli živlům, každoroční opravy. Ostatní rezervy jsou + položkou, (vše náklady)

Maximální doba tvorby pro HM. Majetek:

a) ve 2. odpisové skupině 3 zdaňovací období
b) ve 3. odpisové skupině 6 zdaňovacích období
c) ve 4. odpisové skupině 8 zdaňovacích období
d) v 5. a 6. odpisové skupině 10 zdaňovacích období

Pohledávky: od splatnosti musí uběhnout alespoň 12 měsíců

Pohledávky do 200.000 Kč více než 6 měsíců 20% hodnoty, bez ohledu na soud

1. 12 měsíců, až do výše 33 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,

2. 18 měsíců, až do výše 50 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,

3. 24 měsíců, až do výše 66 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,

4. 30 měsíců, až do výše 80 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,

5. 36 měsíců, až do výše 100 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky.

Pohledávky vyšší než 200.000 Kč; vždy musí být soud

1. 6 měsíců, až do výše 20 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,

2. 12 měsíců, až do výše 33 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,

3. 18 měsíců, až do výše 50 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,

4. 24 měsíců, až do výše 66 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,

5. 30 měsíců, až do výše 80 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,

6. 36 měsíců, až do výše 100 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky.

OP k pohledávkám do 30.000 Kč

Posledním typem OP k pohledávkám, který zná ZoR, jsou OP k pohledávkám do 30.000 Kč. Pokud k těmto pohledávkám netvoří daňový poplatník OP dle výše uvedených postupů (ad 2 až 4), může v období, za které se podává daňové přiznání, vytvořit opravnou položku až do výše 100 % její neuhrazené rozvahové hodnoty bez příslušenství pouze v případě, že

1. se nejedná o pohledávku z titulu upsaného vlastního kapitálu a za spojenými osobami,

2. rozvahová hodnota pohledávky bez příslušenství v okamžiku jejího vzniku nepřesáhne částku 30.000 Kč,

3. od konce sjednané lhůty splatnosti pohledávky uplynulo nejméně 12 měsíců, a

4. celková hodnota pohledávek bez příslušenství vzniklých vůči témuž dlužníkovi, u nichž uplatňuje postup podle tohoto režimu, nepřesáhne za období, za které se podává daňové přiznání, částku 30. 000 Kč.