Zdanění právnických osob - Důležité věci a pojmy

ZC/(36-počet odepsaných měsíců)

TZM SW: rok zhodnocení rozdělit na měsíce před (výpočet normálně)a po zhodnocení (podle vzorce: $měsíční\ odpis\ po\ zhodnocení = \ \frac{VC + TZM - již\ odepsané\ částky}{36 - již\ odepsané\ měsíce}$) pak udělat řádek sumy (rok bude mít 3 položky)

• Drobný hmotný majetek: VC<40 000, dá se podle doby životnosti nebo plánovaných výkonů

• Osobní a nákladní auta do 31.21.2007 do odpisové skupiny 1A, potom 2. Odpisová skupina

Po změně se sazba změní a pokračuje se, nic dramatického

Druhé technické zhodnocení se nejspíš nepočítá

Operativní leasing

Finanční leasing [Doba odepisování pro odp. sk: str. 69 p.30 ods. 1; 24 ods. 4 – str 57]

1. Navýšená splátka= celková částka-nájemné za x-1 měsíců- záloha(pokud je)

2. Měsíční platba = nájemné za x-1/počet měsíců-1

3. Celková výše nájemného = nájemné za x-1 + 1. Navýšená splátka

4. Daň. Uznatelné měsíční nájemné = celková výše nájemného/ počet všech měsíců

Platba1=1. Navýšená platba + záloha

NPO1 = platby -nájemné- zálohy; NPO2 = NPO1+platby2-nájemné2 >> stáhnout do nuly

Období 1: do 31.12.2007; delší než 20% odepisování dle str. 69 p.30 ods. 1, ale nejméně 3 roky, nemovitosti 8 let

Období 2: do 31.3.2009; doba nájmu minimálně doba odepisování, nemovitosti 30 let

Období 3:do 31.12.2010; 1.sk: 36 min. měsíců; 2. 54 m; 3. 114m; nemovitosti 30 let

Období 4: od 1.1.2011 – alespoň doba odepisování; 2. a 3. Skupina lze zkrátit o 6 m.; n30 let

1. Upravený základ daně: VH + rozdíl „+položek“ a „-položek“, (ten se rozdělí v poměru společníkům, pokud je v zadání, pokud je jen jeden necháme tak), tím vznikne Základ daně (pro každého společníka).

2. Základ daně se upraví o:

   1. položky bezúplatného plnění (§20 ods. 8; charita, zdravotnictví, živly, min. 2000Kč)

   2. odčitatelné položky (§34 ods. 1; daňové ztráty, staré max. 5 let)

3. Základ daně2 zaokrouhlený na celé tisíce dolů se vynásobí koeficientem 0,19. Od výsledné hodnoty se odečtou možné slevy na dani (krypl = 18 000 nebo 60 000*jeho koeficient). Výsledkem je „Výsledná daňová povinnost“.

4. VHpo zdanění : VH zadání (* koeficient společníka) – výsledná daňová povinnost

Srážková daň: VHpo zdanění * 0,15

VHpo zdanění se může podle zadání rozdělit do fondů, nerozděleného zisku, výplaty apod. Tehdy se koeficientem srážkové daně násobí pouze výplata! Srážková daň je tedy 15% výplaty. Zaokrouhlovat nahoru

1. Čistý podíl (společníka (komanditisty)) = VHpo zdanění nebo výplata – srážková daň

Nájemné či ostatní služby zaúčtované na 5xx, časově rozlišit jinak + položka

Stravné, cestovné: je možno hradit do 40%, co je nad je + položka

Zdravotní, sociální:

3možnosti: pochybení: nedoplatek zaplacen po 31.1. = je nedoplatek + položkou

Platba v lednu za min. rok = proškrtat