Daň z příjmu právnických osob - Přednášky

DPPO

Zdaňovací období:

1) kalendářní rok 1.1. – 31.12. … daňové přiznání do 31.3.

• do 30.6. pokud je daňové přiznání zpracováno s plnou mocí

• do 31.10. pokud má více jak 50 procent příjmů z obchodu se zahraničím

• prodloužení o 3 měsíce s uvedením důvodů, rozhodnutí vydá správce daně

1. hospodářský rok - 12 měsíců, které nezačínají LEDNEM

   • 3 měsíce po skončení zdaňovacího období

   • 6 měsíců po skončení zdaňovacího období (plná moc)

2. kratší než 12 měsíců

   • zahájení činnosti v průběhu roku

   • ukončení činnosti – vstup do likvidace (do 30 dnů)

- bez likvidace

4) delší než 12 měsíců - (maximálně 15 měsíců)

• vznik 3 měsíce před koncem roku

• zánik 3 měsíce po konci roku

Zálohy:

(VDP – vlastní daňová povinnost)

- poslední známá daňová povinnost menší než 30 000 Kč, NEPLATÍ ZÁLOHY

- do 150 000 Kč včetně, 40% VDP - a to 15.6. , 15.12.

- nad 150 000 Kč, 25% VDP - a to 15.3., 15.6., 15.9., 15.12.

pokud je zdaňovací období menší než 12 měsíců – přepočet VDP na 12 měsíců

příklad:

ZO – 2005 – DP – 100 000 DP k 31.3. 2006

Záloha: 15.6. a 15.12. ve výši 40 000 Kč

ZO – 2006 – DP – 200 000 DP k 30.6. 2007 – zpracoval 20.4. daňový poradce

Záloha: 15.6. (40 000) … ze 100 000 (poslední známá daňová povinnost)

15.9. (50 000) … ze 200 000 (25%)

15.12. (50 000) … ze 200 000 (25%)

Poplatníci:

1. PO se sídlem v ČR – na veškeré příjmy (ze zdrojů v ČR i zahraničí)

2. PO se sídlem mimo ČR – příjmy ze zdrojů pouze v ČR

Osvobozeny: ústřední banka ČR, PO - zdravotnická zařízení - dle zvl. předpisu

PO vzniklé za účelem dosahování zisku:

• obchodní společnosti, družstva, investiční fondy

• státní podniky

PO vzniklé za účelem nedosahování zisku:

• příspěvkové organizace, organizační složky státu

• občanská a zájmová sdružení

• nadace a nadační fondy

• OPS, veřejné vysoké školy

• Odborová hnutí, církve, politické strany

ETAPY VZNIKU SPOLEČNOSTI

1. založení:

• vytvoření společenské smlouvy (název společnosti, společníci, sídlo – nájemní smlouva nebo ve vlastnictví) sepsaná notářem

• výpis z trestního rejstříku pro jednotlivé společníky

• živnostenská oprávnění pro provozování dané činnosti

• zřizovací výdaje … vynaložené v nezbytné výši proto, aby společnost mohla být založena

+ právní poradenství

+ kancelářské potřeby pro sepisování smlouvy

+ poplatek za založení BÚ

+ pronájem prostor

+ pronájem PC, výpočetní techniky

+ platba za sepsání smlouvy (písařce)

nelze zahrnout DHM, materiál, zboží – společnost ještě neexistuje, nemůže nakupovat

pokud zřizovací výdaje nepřesáhnou 60 000Kč, po založení společnosti se stanou daňově uznatelným výdajem ⇒ 381 N příštích období

pokud přesáhnou 60 000Kč, stávají se DNM odpisovaným 5 let ⇒ 011

2. vklady:

• ocenění nepeněžních vkladů – soudní znalec – s tímto oceněním musí písemně souhlasit všichni společníci – jinak nezapíší do OR

• jmenovat správce vkladu – on založí bankovní Bú na jméno budoucí společnosti, banka nevydá nic z tohoto Bú, dokud nepřineseme výpis z OR o založení společnosti nebo potvrzení z OR nebo dohodu společníků, že spol. nevznikne

• zřizovací výdaje se zpětně uhradí (závazek společníkovi – správci vkladu) po uvolnění vkladu