Daň z příjmu právnických osob - Přednášky

daňově uznatelný výdaj:

HM → VC ≥ 40 000 Kč … doba použitelnosti je > 1 rok

NM → VC ≥ 60 000 Kč … doba použitelnosti je > 1 rok

R (rozdíl) = odpis účetní – odpis daňový

pokud R > O ⇒ + položka

pokud R < O ⇒ − položka

2) ZÚSTATKOVÁ CENA: (odpisovaného majetku)

1. Prodej majetku (vyřazení majetku z evidence z důvodů prodeje)

2. Vyřazení z důvodů fyzického a morálního opotřebení

   • pokud se toto prokáže, pak zůstatková cena je DUV

3. Vyřazení v důsledku škody (je nadále nepoužitelný)

- není DUV

- výjimka: do výše přijaté náhrady

odcizení (po potvrzení od policie) ZC je DUV

z důvodu živelných pohrom

VH:

Bez náhrady: ZC účetní = 150 000

ZC daňová = 100 000 pak + položka = 50 000

Náhrada: činí 120 000, pak: + položka = 50 000

• musíme se dostat na ZC daňovou, což znamená + položka 50 000

• náhrada je vyšší než ZC daňová, proto ZC účetní − ZC daňová

pokud by byla výše náhrady pouze 80 000Kč, pak + položka je 70 000Kč:

- 150 000-80 000 … 70 000

1. PŘÍSPĚVKY: (PO, NO)

   • povinné členství (např. komora daňových poradců nebo advokátní komora)

   • daňově uznatelný výdaj

2. SP, ZP

   • v.o.s. platí za společníky …oba případy DUV za podmínek, které má FO

   • k.s. platí za komplementáře v §7 a §8

   • ZP do výše skutečného vyměřovacího základu

   • SP hrazeno do výše povoleného vyměřovacího základu

   • pojištění hrazené zaměstnavatelem §23, pokud vede účetnictví

- je uhrazeno do 1 měsíce po konci zdaňovacího období

1. NÁJEMNÉ

- operativní: po skončení nájmu zůstává majetek pronajímateli

- finanční: po skončení nájmu se majetek převádí na nájemce

1. operativní:

vede daňovou evidenci nebo jednoduché účetnictví

DUV je pouze skutečně uhrazené nájemné

vede účetnictví

DUV je časově rozlišené nájemné (nezáleží, kolik se má platit, nebo li se uhradilo)

1. finanční pronájem:

• nerozlišujeme, li vede daňovou evidenci nebo účetnictví

• vždy je DUV časově rozlišené nájemné

• pokud se jedná o majetek odpisovaný dle zákona o dani z příjmu, musí být splněny podmínky v §24 (4), aby toto nájemné bylo DUV

• pokud se jedná o hmotný majetek odpisovaný podle zákona o účetnictví, tak tyto podmínky nemusí být splněny (HM nepřesáhne částku 40 000)

1. DANĚ JAKO DUV

Daň silniční:

- placená za vozidla, která jsou evidována v obchodním majetku poplatníka (služební vozidla

- placená za vozidla ve vlastnictví zaměstnanců, pokud vozidla používají na pracovní cesty a pokud zaměstnanci nevznikla povinnost platit daň z důvodu osobní potřeby

- DUV se stává naúčtovaný předpis (takže sem nepatří zálohy apod.) z DP

• není důležité, jestli byla daň zaplacena

Daň z převodu nemovitosti:

• daň se stává DUV v tom ZO, ve kterém byla uhrazena

Daň z nemovitosti:

• daň se stává DUV v tom ZD, ve kterém byla uhrazena

DPH

• DUV je neuplatněný odpočet daně na vstupu – zvyšujeme PC

• rozdíl DPH na vstupu při krácení koeficientem – zaúčtovat nejpozději k poslednímu dni ÚO do Nákladů

• vypořádání DPH při zrušení registrace