Daň z příjmu právnických osob - Přednášky

1. přijaté úhrady smluvních pokut a penále, úroků z prodlení z obchodního styku (V)

   • pokud nejsou uhrazeny nebo pokud jejich část není uhrazena jsou položkou, která zvyšuje ZD

6) rušení závazků - pokud závazky nevyřešeny přes výnosy, pak + položka

7) tvorba rezerv (na opravu) + opravné položky k pohledávkám

• pokud vytváříme rezervy ostatní

• nebo opravné položky k pohledávkám ostatním

- (nebyla uhrazena do 12 měsíců po době splatnosti – pochybná pohledávka)

1. porušení podmínek stanovených zákonem - NO (3 roky), reinvestice (3 roky)

2. opravy na pronajatý majetek nebo TZH – nájemcem

3. předčasné ukončení Leasingu – pronajímatel

4. neuhrazené smluvní pokuty a penále (N) … (námi neuhrazené)

5. kladný rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy

POLOŽKY SNIŽUJÍCÍ VH

1. Srážková daň – příjmy, které byly zdaněny u zdroje srážkovou daní

2. Příjmy zdaněné v minulém období

3. SP, ZP – uhrazené opožděně

4. Úroky z prodlení , smluvní pokuty, pokuty z prodlení a penále z obchodních vztahů

   • nám neuhrazené

5. rezervy a opravné položky – rozpuštění (např. k pohledávkám)

- pouze u ,,ostatních,, a pochybných pohledávkách

1. výdaje na zajištění a udržení zisku (při jejich uhrazení)

(NE ZAÚČTOVÁNÍ, ale UHRAZENÍ)

např. DAŇ Z PŘEVODU a DAŇ Z NEMOVITOSTI

7) uhrazené úroky z prodlení, smluvní pokuty a penále (námi uhrazené)

1. záporný rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy

ODČITATELNÉ POLOŽKY: §34

• ztráta z minulých let (a to nejdéle 5 po sobě jdoucích ZO), vykázaná a vyměřená

• do 31.12. 2004 reinvestice – 10%, 15%, 20% VC z nového DHM

  • poplatník nesměl po uplatnění reinvestic ve 3 následujících letech prodat tento majetek

  • pokud nemohl reinvestici uplatnit např. z důvodů ztráty, uplatní reinvestici v následujícím ZO, kdy vykáže zisk

  • od 1.1. 2005 reinvestice neexistují

• odpočet 100% výdajů ze ZD na vědu a výzkum

• 30% výdajů na výuku učňů odborných učilišť

DARY: §20 odst. 8

• možné odečíst max. 5% ze ZD

• dar musí činit minimálně 2 000 Kč

• musí být poskytnut právnické osobě se sídlem v ČR

• pokud poskytnut na vědu a výzkum, pak je odečet max. 10%

SLEVY NA DANI: §35

• za pracovníky se sníženou pracovní schopností 18 000 Kč za 1/rok

• 60 000 Kč za pracovníka s těžším zdravotním postižením ZTTP

• pokud zaměstnává min. 25 pracovníků a minimálně polovina je ZTTP, pak si odečítáme 50%

poplatníci povinni vést registrační pokladnu

• v roce pořízení registrační pokladny může uplatnit ½ pořizovací ceny, avšak max. 8 000 Kč / ks

• pokud provedou na registrační pokladně technické zhodnocení, mohou odečíst 30% z tech. zhodnocení, avšak max. 4 000 Kč / ks … tyto slevy je možno uplatnit, pokud jsme pořídili či zhodnotili již za rok 2005

Výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů

1) ODPIS: (daňově uznatelný výdaj)

1. u majetku, který se odepisuje podle zákona o dani z příjmu tzv. daňové odpisy

2. u majetku, který se odepisuje podle zákona o účetnictví tzv. účetní odpisy