Daň z příjmu právnických osob - Přednášky

Pokud je např. poskytnut nápoj ve slévárně – DUV

Pokud je jiný případ, např. kancelář, a je toto mimo 178, pak není DUV

Pracovní oděvy: POKYN D300, za pracovní oděv se považuje: stejnokroj, pracovní obuv a pracovní oděv…

Podmínky - reklama, propagace (LOGO apod.)

• nutné pro výkon povolání (v interní směrnici zapsáno, jaké povolání která oděv přesně rozepsáno)

• pouze pro výkon svého povolání

1. STEJNOKROJ

   • Použití

   • Označení

   • Přidělování – stanovení vynášecí doby – množství (počet kusů) a doba použití

   • poté se stanoví způsob likvidace

   • způsob čištění: zajistí zaměstnavatel

paušál – proplácí zaměstnanci na základě skutečných nákladů

1. ŘEMESLNÍCI

   • Stejný pokyn jako pro stejnokroje

   • Např. druh, počet, doba použití, na čistění 50 Kč, označení

Vše je uloženo v seznamu nebo v KNIZE PRACOVNĆH ODĚVÚ (evidence)

1. ADMINISTRATIVA

   • Obchodní zástupci → oblek - musí se musí se prokázat, jak propaguje a jakou dělá svým logem reklamu

   • Použití zásadně pro pracovní účely při obchodních jednáních

PRACOVNÍ POMÚCKY:

- zaměstnavatel → (ve směrnici je nařízení, komu bude co přiřazeno)

- zaměstnanec → zaměstnavatel může zaměstnanci nařídit, aby použil své vlastní nástroje

• Náhrada paušálem - opotřebení

DUV - spotřeba ( kalkulace skutečných nákladů )

• pokud je částka vyšší nebo neprokazatelná, pak je tento výdaj daň. Neuznatelný

PRÍSPĚVEK NA PENZIJNÍ PŘIPOJIŠTĚNÍ se STÁTNÍM PŘÍSPĚVKEM

• na žádný jiný druh připojištění se toto nevztahuje

• smlouva musí být uzavřena mezi zaměstnancem a penzijním fondem

• zaměstnavatel posílá zasílá peníze do fondu místo zaměstnance

• různá výše příspěvku → založeno ve směrnici

DUV je pouze do výše maximálně 3% ze vyměřovacího základu pro SZP

ŽIVOTNÍ POJIŠTĚNÍ

• DUV – 8000Kč na jednoho zaměstnance za 1 zdaňovací období

Za podmínek:

• Smlouva mezi zaměstnancem a pojišťovnou

• Minimálně na dobu 6 měsíců

• Výplata při věku minimálním 60 let

POHLÉDÁVKY:

Postoupení: → prodej vlastní pohledávky

Jmenovitá hodnota = 1mil. Kč 546 / 311

Prodej … 600 000

DUV pouze do výše příjmů z prodeje … 600 000

• 400 000 se poté stává + položka

cizí pohledávky: → VD je cena pořízení (maximálně do výše příjmů z této pohledávky)

koupě: 800 000

prodej: 600 000

z toho do nákladů 800 000, do výnosů 600 000, DUV pouze 600 000

za daňově uznatelný výdaj se nepovažuje 200 000 Kč

odpis pohledávky: → 100% daňově uznatelný výdaj

- zamítnutí konkurzu (ve zdaňovacím období, kdy rozhodnutí soudu nabylo právní moci)

- ukončení konkurzu → vyrovnání

- úmrtí

- zánik bez nástupce

- exekuce majetku dlužníka

TVORBA OPRAVNÝCH POLOŽEK

1. zákonné

2. ostatní → zákon o účetnictví, pochybné pohledávky ⇒ nejsou VD

Od 1.1. 1995 (u starších pohledávek NE !!! ) tvoří se jednotlivě ke konkrétní pohledávce konkrétní opravná položka.