Daň z příjmu právnických osob - Přednášky

ZÁKLAD DANĚ – PO ZISKOVÉ

vycházíme z výsledku hospodaření VH

• ten se upraví o položky zvyšující a snižující VH podle §23 – 33

1. ZD

• odečteme odčitatelné položky §34

2. ZD

• odečteme dary §20 odst. 8

3. ZD

• zaokrouhlíme na celé 1000 dolů

4. ZD

• vypočteme ,,daň z příjmu právnických osob,, podle §21

od daně může právnická osoba odečíst slevy na dani, pak dostáváme výslednou daňovou povinnost

• od ní odečet zaplacených záloh a sraženou daň, a po té dostaneme doplatek, který musíme zaplatit

Neziskové organizace:

VH = VH nečin. + VH dppo

• VH nečin. - výnosy (příjmy, které nejsou předmětem daně), náklady (výdaje), které nejsou předmětem daně (tj. pochází z hlavní neziskové činnosti)

• VH dppo - reklamy, pronájmy, příspěvky, vedlejší činnosti / náklady na ně vynaložené

VH dppo se potom stává ZD (základem daně)

Během roku, oddělování těchto dvou složek. Pokud ne, pak:

VH → ZD dppo (NO)

↓

je třeba snížit o: dotace a příspěvky, příjmy z úroků, příjmy z hlavní činnosti

je třeba zvýšit o: výdaje na dotace a příspěvky, na vedení úroků, na výdaje na hlavní činnost

• Vykázaný ZD (základ daně) si pak mohou snížit o 30%, a to maximálně do výše 1 mil.

• Mohou si snížit základ daně o 300 000, pokud je 30% ZD menších než právě 300 000

- pokud si nezisková organizace takto sníží základ daně, musí do 3 let po tomto zkrácení prokázat, že tyto peníze byly použity na hlavní neziskovou činnost

(zkráceně: odečet max. 1000 000, min. 300 000 … )

Veřejné vysoké školy a výzkumné instituce – mohou si snížit ZD o 30% a to maximálně do výše 3 000 000. Mohou si snížit ZD o 1 mil., pokud je těchto 30% menších právě než 1 mil.

• poté musí opět do 3 let prokázat, že tyto prostředky byly použity na hlavní neziskovou činnost.

POLOŽKY ZVYŠUJÍCÍ a SNIIŽUJÍCÍ VH §23

POLOŽKY ZVYŠUJÍCÍ:

1. neoprávněné zkrácení příjmů (výnosů)

   • a) FaV, opožděně vystavená faktura v roce 2007 účtovaná na 6xx

věcně v roce 2006 pak → + položka

• b) ekonomicky a personálně spřízněné osoby

stavební s.r.o., CIZÍ RD za 3 mil.

VLASTNÍ RD za 1,8 mil.

(pak se upraví VH o 1,2 mil.) … výhody pro zaměstnance + položka

1. částky, které podle zákona nelze zahrnout do výdajů

veškeré výdaje na reprezentaci (513)

výdaje na příjmy, které jsou osvobozeny

výdaje na příjmy, které nejsou předmětem daně

(např. ocenění darované budovy ,,znalcem,,)

1. v důsledku oprav nesprávnosti v účetnictví

2. částky pojistného: zdravotní a sociální pojištění

   • platí se jak za zaměstnance, tak za zaměstnavatele, a to v předepsané výši

   • týká se výhradně právnických osob, které vedou účetnictví

SP, ZP – pracovník → § 23 → 336

SP, ZP – zaměstnavatel → §24 → 524

• pokud tyto částky nejsou zaplaceny do 31.1. následujícího roku, pak bude ZD navýšen o tuto částku … + položka

• po uhrazení toto bude položka ( - minus ) snižující ZD v roce uhrazení