9. Nepřímé daně daňové soustavy ČR
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu PDF.
a)
obrat za 12 po sobě jdoucích měsíců přesáhl 2 mil. Kč – musí se u FÚ elektronicky zaregistrovat jako plátce DPH–– do 15 dnů od skončení měsíce překročení limitu.
b) pokud neplátce DPH pořídí z jiného státu EU zboží za více než 326 000 Kč za kalendářní rok
c) dobrovolná registrace k DPH
Povinnosti plátce DPH: -
podávat elektronicky daňové přiznání a odvádět daň
-
podávat elektronicky: kontrolní hlášení – soupis přijatých a vydaných faktur, které se týkají DPH v
tuzemsku
souhrnné hlášení – když vyváží do EU – soupis odběratelů v EU
Poplatníkem DPH je kupující – ten, kdo nakupuje od plátců DPH
Zdaňovací období:
a) pro 1. a 2. rok po registraci za plátce DPH = kalendářní měsíc
b) další roky – podle obratu za předchozí rok:
• když nižší než 10 mil. Kč - zdaň. období = kalendářní čtvrtletí
• když vyšší nebo rovný 10 mil. Kč – zdaň. období = kalendářní měsíc
Daňové přiznání a splatnost daně:
- do 25. dne po skončení zdaňovacího období (tzn. každý měsíc do 25. dne podává daňové přiznání, a to i když nemá
povinnost odvádět daň (nic neprodal, ani nekoupil), ale je registrovaný jako plátce DPH)
Předmět DPH
• prodej zboží v tuzemsku
• prodej služby –s místem plnění v tuzemsku
• pořízení zboží z jiného členského státu EU
• dovoz zboží ze 3. zemí – s místem plnění v ČR
Osvobození od DPH: např. poštovní služby, rozhlasové a televizní vysílání, pojišťovací činnosti, výchova a
vzdělávání, zdravotní služby, sociální služby
Základ DPH:
- prodejní cena
Základ DPH zahrnuje vedle prodejní ceny také:
- clo
- spotřební D a energetické D
- vedlejší účtované výdaje (náklady na balení, přepravu, pojištění a provize)
Sazby DPH:
základní 21 % - u většiny zboží a služeb
snížená 12 % - potraviny, ubytování, vstupné, stavební práce… (vyjmenované v přílohách zákona o DPH)
0 % - knihy
Výpočet DPH:
a) z ceny bez daně: DPH = základ daně *
sazba DPH
100
b) z ceny s daní: DPH =
základ DPH
121 (𝑛𝑒𝑏𝑜 112)
* sazba DPH
DPH se zaokrouhluje matematicky na 2 desetinná místa.
Samovyměření daně – „poslední zaplatí“ (reverse charge) Musí se použít:
a) při pořízení zboží ze zahraničí – aby byla DPH odvedena do rozpočtu té země, ve které dojde ke spotřebě
b) v tuzemsku – pro vybrané činnosti – stavební práce, prodej zlata, šrotu…
Daňový doklad: - je písemnost, která splňuje podmínky zákona o DPH (většinou faktura)
- může mít listinnou nebo elektronickou podobu
- za správnost údajů na daňovém dokladu a za jeho vystavení ve stanovené lhůtě odpovídá prodávající
- musí být vystavený do 15 dnů ode dne, kdy vznikla povinnost přiznat daň nebo přiznat uskutečnění plnění
- uchovávají se 10 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo plnění
Náležitosti daňového dokladu – dle zákona o DPH: - identifikace prodávajícího, včetně jeho DIČ
- identifikace kupujícího, včetně jeho DIČ
- evidenční číslo daňového dokladu (např. číslo faktury)
- rozsah a předmět plnění (kolik čeho prodáváme)
- datum vystavení
- datum uskutečnění plnění nebo datum přijetí platby
- jednotková cena bez daně
- základ daně (jednotková cena x množství)
- sazba daně (základní nebo snížená)
- výše daně v české měně, zaokrouhlená, případně uvedená v haléřích
Pokud je částka za zdanitelné plnění včetně DPH max. 10 000 Kč, můžeme vystavit zjednodušený daň. doklad: - identifikace prodávajícího, včetně jeho DIČ
- evidenční číslo daň. dokladu (např. číslo paragonu)