17_Zúčtování daní a dotací

1. spotřební daně

• stejný charakter jako DPH, tzn. nepřímá daň, je součástí ceny

• podléhají jí tabákové výrobky, alkohol, uhlovodíková paliva a maziva

• plátci daně jsou všechny právnické a fyzické osoby, které v tuzemsku výše uvedené výrobky vyrábějí a ti, co to dovážejí

• závazek státu ze spotřební daně se účtuje na D účtu 345 s analytickou evidencí, úhrada nebo nárok na odpočet se účtuje na MD účtu 345 s analytickou evidencí

• projít v učebnici

1. silniční daň

• musí ji platit všechny podnikatelské subjekty, které používají automobil k podnikání

• v průběhu roku, kdy auto používáme se musí platit zálohy splatné k 15.4., 15.7., 15.10. a 15.12. zaplacení těchto záloh se účtuje 345 s anal.evidencí / 221, příp. 211

• do konce ledna následujícího roku musí být zpracováno daňové přiznání k silniční dani a zaplacen případný nedoplatek, tzn. např. DP k silniční dani za rok 2017 musí být odevzdána a zaplacena do 31. ledna 2018

• celková daňová povinnost se účtuje do období, kterého se týká 531 / 345

• nedoplatek na dani (na zálohách máme zaplaceno méně, zůstatek na D 345), musíme doplatit, účtujeme 345 / 221 (211)

• přeplatek na dani (na zálohách jsme zaplatili více než je daňová povinnost, zůstatek na MD) nám bude vrácen, účtujeme 221 (211) / 345

Příklad: Firma zaplatila v průběhu roku 2016 z BÚ tyto zálohy na silniční daň:

15.4. - 750 Kč, 15.7. - 750 Kč, 15.10. – 750 Kč, 15.12. – 820 Kč,

celková daňová povinnost za rok 2016 byla 3 500 Kč, dorovnání daně

bylo provedeno v hotovosti 26. 1. následujícího roku.

15.4. Zaplacení zálohy 750 Kč 345 / 221

15.7. Zaplacení zálohy 750 Kč 345 / 221

15.10. Zaplacení zálohy 750 Kč 345 / 221

15.12. Zaplacení zálohy 820 Kč 345 / 221

31.12. Silniční daň 3 500 Kč 531 / 345

(máme nedoplatek 430 Kč)

26.1. Doplatek silniční daně 430 Kč 345 / 211

1. daň z nemovitých věcí

• zdaňovacím obdobím je kalendářní rok, přiznání se podává do 31. 1. běžného roku, tzn. daňové přiznání za rok 2018 se podává do 31. 1. 2018

• předpis se účtuje 532 / 345 s analytikou

• úhrada 345 / 221 (211)

• daňově uznatelný náklad pouze v případě, že v příslušném roce daň byla uhrazena

1. ostatní daně (daň z nabytí nemovitých věcí)

• předpis se účtuje 538 s analytikou / 345 s analytikou

• úhrada 345 / 221 (211)

• daňově uznatelný náklad pouze v případě, že v příslušném roce daň byla uhrazena

Dotace

• na těchto účtech se zachycují vztahy vyplývající z poskytnutí dotace, dotace = nenávratně poskytnuté peněžní prostředky ze státního rozpočtu účet 346 nebo z obecních a městských rozpočtů účet 347

• pro správné účtování je nutné přesné vymezení účelu, na které je dotace poskytována, rozlišují se 2 druhy dotací:

1. provozní dotace = dotace k úhradě nákladů

• na úhradu provozních nákladů, např. na mzdy absolventů škol, na vytvoření pracovního místa pro uchazeče z Úřadu práce

• účtování - vznik nákladů 5xx /